基于XBRL的自愿性披露：激励与约束

论文摘要

近年来,上市公司虚假信息披露案件不断出现,人们对证券市场的诚信问题和上市公司信息披露制度的有效性产生了不同程度的怀疑。面对这种压力,许多西方国家开始研究并尝试自愿性信息披露。一些国际知名的公司已经形成了以核心竞争能力信息为主,公司治理信息与环境信息为辅的自愿性信息披露体制。这一体制在沟通公司管理层与公司利益相关者的关系、降低投资者的信息不对称以及提高信息披露质量方面都起到了积极作用。对于处于经济体制转轨时期的中国上市公司,自愿信息披露对缓解“诚信”危机,增强投资者信心更具意义。但国内的理论研究主要集中在强制性信息披露,而对自愿性信息披露的研究很少。自愿性信息披露的实践也难以令人满意:一方面,信息披露不充分,不能满足投资者多样化的信息需求;另一方面,信息披露不规范,存在一定形式的信息偏差,影响自愿性披露的信息质量。为满足投资者对信息披露更高的要求,自愿性披露的研究显得更加重要,XBRL在会计行业的广泛应用,为自愿性披露描绘了美好的前景。本文正是在这样的背景下研究了基于XBRL的自愿性披露。文章首先概述了当前自愿性披露的现状及其存在的问题,认为我国自愿性披露还刚刚起步,上市公司披露的积极性不高,披露的信息不能满足投资者多样化的信息需求,同时存在一定程度的信息偏差。通过分析XBRL的技术框架和技术优势,提出基于XBRL的网上披露是创新自愿性披露的新途径。第四部分从技术支持、应用工具、数据流转、安全系统等方面构建自愿性信息的柔性披露,认为基于XBRL的自愿信息柔性披露为实现自愿性披露内容和形式的创新,柔性满足信息使用者的信息需求提供了可能,但基于XBRL的柔性披露本身并不足以促使上市公司提供高质量的自愿信息,仍须对自愿披露行为进行合理激励与适当的约束。第五、六部分在柔性披露的基础上,从培育机制,保护机制和奖励机制等方面分析了自愿性披露的合理激励;从监督机制、审核机制以及事后惩罚机制方面分析了自愿披露的适度约束,以期为我国规范和激励自愿性披露,提高企业信息质量提供参考。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.2 研究现状及评析
• 1.3 主要内容及研究方法
• 1.4 可能的创新之处及不足之处
• 第2章 基于XBRL自愿性披露的理论基础
• 2.1 委托代理理论
• 2.2 交易费用理论
• 2.3 激励约束理论
• 第3章 XBRL:自愿性披露的现实选择
• 3.1 自愿性信息的内容与披露动因
• 3.1.1 自愿性信息的内容
• 3.1.2 自愿性披露的理论动因
• 3.2 我国自愿性披露的现状
• 3.2.1 自愿性信息披露不充分
• 3.2.2 自愿性披露的信息偏差
• 3.3 创新自愿性披露——XBRL
• 3.3.1 自愿性信息的网上披露
• 3.3.2 XBRL 的技术框架
• 3.3.3 创新自愿性披露模式—XBRL
• 第4章 基于XBRL的自愿性柔性披露
• 4.1 柔性披露的技术支持
• 4.1.1 信息披露电子化规范
• 4.1.2 双层分类标准的完善
• 4.2 柔性披露的应用工具
• 4.2.1 企业应用系统集成
• 4.2.2 自愿信息应用软件
• 4.3 数据流转与数据挖掘
• 4.3.1 数据流转
• 4.3.2 数据挖掘
• 4.4 柔性披露的安全系统
• 4.4.1 柔性披露的安全风险
• 4.4.2 柔性披露的安全保证
• 4.5 自愿信息柔性披露的特征
• 4.5.1 披露内容的柔性扩展
• 4.5.2 披露方式的柔性使用
• 4.5.3 信息需求的柔性满足
• 4.6 激励约束：柔性披露的质量要求
• 4.6.1 激励：充分性的质量要求
• 4.6.2 约束：可靠性的质量要求
• 第5章 合理激励：基于XBRL的鼓励机制
• 5.1 培养有效的信息需求主体
• 5.1.1 加强政府的研究和指导能力
• 5.1.2 培育成熟的投资者
• 5.2 降低自愿性信息披露成本
• 5.2.1 自愿性披露的成本效益
• 5.2.2 基于 XBRL 的成本降低
• 5.3 建立自愿性信息披露保护制度
• 5.3.1 安全港规则
• 5.3.2 警示文字原则
• 5.4 建立自愿性信息披露的适度奖励制度
• 5.4.1 基于 XBRL 的声誉激励
• 5.4.2 基于 XBRL 的政策性优惠
• 第6章 适度约束：基于XBRL的规范机制
• 6.1 改进证券监管部门的监督机制
• 6.1.1 自愿性披露的监管要求
• 6.1.2 基于 XBRL 的自愿信息监管
• 6.2 完善注册会计师对自愿披露信息的审核机制
• 6.2.1 XBRL 对审计的影响
• 6.2.2 基于 XBRL 的自愿信息审计
• 6.3 建立基于法律的事后惩罚机制
• 6.3.1 现行违法信息披露的法律责任
• 6.3.2 自愿性披露的违法惩罚机制
• 结论与展望
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及研究成果