基于契约理论的企业会计政策选择研究

论文摘要

会计政策是企业会计信息生成的基础，能产生广泛的社会和经济后果，也是会计学领域重要的研究课题之一。本文以现代企业契约理论为指导，分析了我国的会计政策选择的现状和存在的问题，并就如何优化企业契约、促进效率型的会计政策、实现缔约各方利益最大化进行了深入的探讨。本文的结构安排如下：首先，在引出论题并明确研究价值后，介绍了企业契约理论和作为企业契约的子契约的会计契约。由于契约的不完备性产生企业剩余控制权与剩余索取权配置问题。本文指出会计政策选择属于会计剩余控制权范畴，发轫于企业剩余控制权。本文进而界定了会计政策选择及相关基本概念。接下来，本文对会计政策选择进行契约动机分析。分析了西方关于会计政策选择三大契约动因假设，即报酬契约假设、债务契约假设和政治成本假设及在我国的表现情况；分析了委托—代理理论与会计政策选择的关系；股权分置改革与会计政策选择的关系。接着，本文我国减值会计政策选择的运用为例，论证我国会计政策选择具有一定的契约动机，说明我国在赋予企业的会计政策选择权时，由于相关的契约设计的不完善，结果没有促进效率型的会计政策选择，反而导致了机会主义的会计政策选择行为。最后，本文探讨了我国会计政策选择的契约优化问题。由于会计政策选择具有经济后果性，有必要通过共同治理来完善契约，进一步完善内部和外部约束机制，减少会计契约的不完备性，建立保证企业利益相关者利益最大化的契约设计，避免机会主义、促进效率型会计政策选择的出现。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 选题的理论价值与现实意义
• 1.3 国内外研究现状回顾
• 1.3.1 国外研究现状回顾
• 1.3.2 国内研究现状回顾
• 2 企业契约理论与会计契约论
• 2.1 企业契约理论简述
• 2.1.1 企业的性质与企业理论
• 2.1.2 企业契约理论的发展流派
• 2.1.3 企业契约的不完备性
• 2.2 会计在企业契约中的作用与会计契约论
• 2.2.1 会计在企业契约中的作用
• 2.2.2 会计契约论
• 2.3 会计政策选择权发韧于企业剩余控制权
• 3 会计政策选择概论
• 3.1 会计政策选择概念的界定
• 3.1.1 政策
• 3.1.2 会计政策
• 3.1.3 会计政策选择
• 3.2 会计政策选择存在原因分析
• 3.3 会计政策选择与盈余管理、利润操纵
• 3.4 会计政策选择权的归属
• 4 会计政策选择的契约动因分析
• 4.1 会计政策选择三大契约假说
• 4.1.1 报酬契约假设
• 4.1.2 债务契约假设
• 4.1.3 政治成本假设
• 4.1.4 影响会计政策选择的其他契约动因
• 4.2 代理理论与会计政策选择
• 4.2.1 代理理论的基本观点
• 4.2.2 代理理论与会计政策选择
• 4.3 我国股权分置改革与会计政策选择
• 4.4 本章小结
• 5 我国会计政策选择的应用分析——以资产减值会计政策选择为例
• 5.1 我国资产减值会计政策历史沿革
• 5.2 资产减值会计政策运用的动机
• 5.3 我国资产减值会计政策契约分析
• 6 会计政策选择行为的契约优化
• 6.1 会计政策选择具有经济后果性
• 6.2 建立“共同治理”的会计政策选择契约约束机制
• 7 结束语
• 参考文献
• 后记