审计行为及其经济分析研究

论文摘要

近来上市公司舞弊案件和民间审计失败案件不断曝光，如国内的银光厦、国外的安然公司、施乐公司等，再次引发资本市场的恐慌和公众的强烈不满，国际5大会计师事务所之一的安达信和国内中天勤会计师事务所也因不良审计行为而倒闭，民间审计面临着严峻的信用甚至生存危机。审计行为从没有象现在这样受到国内外的一致关注，并成为全球范围内亟待解决的问题。 本文在西方审计行为理论研究的影响和启发下，试图借鉴行为科学、心理学、社会学、管理学、组织行为学等相关学科内容以及现有的审计理论研究成果，探索我国审计行为模式，并对审计行为规范、审计行为优化进行系统地研究，主要包括以下内容： (1) 介绍了论文研究的背景、理论意义和现实意义，并在综述国内外审计行为研究现状的基础上，提出了论文研究的方法、研究的主要命题以及框架结构。 (2) 通过对审计行为目标与审计目标概念的辨析，揭示了导引审计行为方向的关键因素是审计行为目标而非审计目标，并导出了涵盖审计目标、审计环境和审计行为动机三要素的审计行为目标函数。 (3) 在对审计行为目标函数变量进行全面分析的基础上导出审计行为模式。首先以人性假设理论为基础，通过对审计发展历程的考察，揭示了审计行为主体人性观的演变过程，以及现代社会中审计行为主体所拥有的复杂人性观。并在全面阐述市场经济与公司报告链关系、以及审计在公司报告链中位置的基础上，通过对审计本质的探讨，理清了审计行为主体在社会经济结构中的重要地位。然后，在全面考察审计环境因素的基础上，以影响审计行为关键因素——审计关系为切入点作认真剖析，理想的三角制衡的审计关系在现实中诱变为缺乏制约的直线结构，审计关系角色错位，导致审计人在审计行为实施过程中忽略投资人的利益，审计行为偏离对其职能的社会需求，需要依靠审计诉讼等制度性惩罚约束引导审计行为实现社会目标。最后根据以上研究结果将审计目标、审计环境以及审计行为主体动机整合进审计行为模式之中。 (4) 利用现代经济理论和分析工具，对审计行为人决策过程进行经济分析。分析结果表明，不合理的公司治理结构诱致经营者对虚假审计意见的强烈需求，引致审计市场有效性降低或无效，致使注册会计师无法保持公正独立，审计合谋成为审计人权衡利益和风险后的“理性”选择。 (5) 对审计诉讼风险与审计行为关系进行深入地研究，发现潜在诉讼风险并没有引起我国审计人的足够的重视，也未对审计行为产生重大影响，这源于现阶段我国审计诉讼风险转化为现实损失的可能性较小。利用美国经济学家席勒的产业组织模式对中国审计组织行为的现状进行分析，揭示了中国审计行业存在行业组织结构过渡分散，产业集中度低，行政垄断和过度竞争并存，国际竞争力差等问题。 (6) 在对审计行为规范概念进行界定的基础上，对审计行为规范的动因、作用及其理论依据进行了探讨。在分别对审计行为法律规范、审计行为道德规范发展历程考察的基础上，对二者的范畴、作用机制、联系以及各自的局限进行了解析，对我国审计行为规范的现状及其不足进行了研究，并提出了改进我国审计行为规范具

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 引论
• 1.1 问题的提出
• 1.1.1 源于行为科学的启示：从需求导向到供给导向审计理论
• 1.1.2 现实考虑：重塑独立审计的职业信誉
• 1.2 国内外审计行为研究现状
• 1.2.1 行为概念的研究
• 1.2.2 审计行为本质的研究
• 1.2.3 审计行为的理论研究
• 1.3 本文研究的前提设定
• 1.4 本文研究基本构架及对应内容
• 1.5 本文研究的基本方法构架
• 第2章 审计行为行为模式研究
• 2.1 审计行为目标及其实现机制
• 2.1.1 审计行为目标与审计目标的辨析
• 2.1.2 审计职业角色及其决定的审计目标
• 2.1.3 审计目标向审计行为目标转化
• 2.2 基于审计行为主体人性观的审计行为动机分析
• 2.2.1 经济人
• 2.2.2 社会人
• 2.2.3 自我实现人
• 2.2.4 真实的审计人—复杂人性观
• 2.3 基于审计行为环境的审计行为约束分析
• 2.3.1 审计行为环境及其作用分析
• 2.3.2 审计关系人内部约束失衡及其引致审计行为扭曲
• 2.3.3 审计行为的外部制度性约束及其构成
• 2.4 审计行为模式
• 2.4.1 行为模式
• 2.4.2 我国审计行为模式
• 2.5 小结
• 第3章 审计行为的经济分析
• 3.1 审计行为的影响因素分析
• 3.2 审计行为外部动因分析
• 3.2.1 经营者预期成本效益分析
• 3.2.2 经营者审计合谋决策分析
• 3.3 审计行为与成本效益决策分析
• 3.3.1 会计师事务所出具失实审计意见的预期收益
• 3.3.2 会计师事务所出具真实审计意见的预期收益
• 3.3.3 会计师事务所预期净收益
• 3.3.4 会计师事务所预期效益下的行为选择
• 3.4 小结
• 第4章 审计行为与审计诉讼风险关系分析
• 4.1 问题的提出
• 4.2 诉讼风险对审计行为抉择影响
• 4.2.1 文献回顾
• 4.2.2 假设
• 4.2.3 数据来源以及样本选择
• 4.2.4 操作变量
• 4.2.5 研究结果
• 4.3 诉讼风险对减少审计程序的行为影响
• 4.3.1 文献回顾
• 4.3.2 假设
• 4.3.3 数据来源以及样本选择
• 4.3.4 研究结果
• 4.4 结果分析及现象阐释
• 4.4.1 结果阐释
• 4.4.2 政策建议
• 4.5 小结
• 第5章 中国审计市场结构及其行为分析
• 5.1 中国审计市场结构的现状及缺陷分析
• 5.1.1 审计市场结构
• 5.1.2 审计市场行为分析
• 5.1.3 审计市场绩效分析
• 5.2 会计师事务所规模与审计行为绩效关系分析
• 5.2.1 西方发达国家审计市场发展规律的启示
• 5.2.2 会计师事务所规模与审计行为结果关系分析
• 5.3 中国独立审计行业市场结构优化的目标
• 5.3.1 影响审计行业市场结构优化的外部环境因素
• 5.3.2 中国审计行业组织结构优化的目标框架以及政策选择
• 5.4 小结
• 第6章 审计行为规范研究
• 6.1 审计行为规范：行为学上解释——审计行为的控制
• 6.2 审计行为法律规范研究
• 6.2.1 审计行为法律规范的历史考察
• 6.2.2 审计行为法律规范作用机制分析
• 6.2.3 法律规范的优势分析
• 6.3 审计行为道德规范研究
• 6.3.1 法律规范的局限性分析
• 6.3.2 审计职业道德规范内涵剖析
• 6.3.3 道德规范体系建设
• 6.4 我国审计行为规范体系的完善
• 6.4.1 我国审计行为规范的现状与不足
• 6.4.2 审计行为规范作用的发挥存在诸多障碍
• 6.4.3 我国法律责任追究机制缺陷分析
• 6.4.4 完善审计行为规范的思路
• 6.5 小结
• 第7章 审计行为优化研究
• 7.1 审计行为优化含义及其准则
• 7.1.1 审计行为优化含义
• 7.1.2 审计行为质量特征及其优化准则
• 7.2 审计行为系统优化机制
• 7.2.1 美国审计行为优化机制借鉴
• 7.2.2 我国审计行为优化途径
• 7.3 审计行为环境优化
• 7.3.1 审计委托人制度的完善
• 7.3.2 被审计人制度的完善
• 7.3.3 审计人监管模式的完善
• 7.3.4 审计人组织优化
• 7.4 审计行为激励机制的优化
• 7.4.1 优化审计行为激励机制的策略
• 7.4.2 优化审计行为激励机制的途径
• 7.5 审计人素质的优化
• 7.6 小结
• 第8章 结论
• 致谢
• 参考文献
• 攻读博士期间发表的论文及科研成果