论文摘要
国内外有关盈余管理(Earnings Management)的研究高潮迭起,美国萨班斯法案的颁布、中国新会计准则和新税法的出台,使盈余管理的研究再次推向热点,税负动因的盈余管理是企业作出全面战略管理的重中之重。文章运用经济学、管理学和社会学等相关理论,以税负为锲机,对盈余管理的概念、本性及动机深入剖析,结合纳税筹划和案例分析,对税负动因的盈余管理进行了深入的研究,最后给出结论。文章首先通过对先前盈余管理的有关概念综述,指出理论界并未达成统一共识并给出本文的理解。结合有关理论分析,企业实际上是由企业和股东、债权人、政府及职工等之间的“企业的联结”。作为有限理性经济人的投资者与经营者掌握着公司真实的会计信息,有目的地利用信息的不对称和企业的不完备性来调控会计数据,以减轻税负、谋取个人私利。企业存在资本市场动机、契约动机、政治动机和纳税动机等进行盈余管理。盈余管理有别于盈余欺诈,不在其法律、法规及其规章制度禁止行为之列。其次,纳税筹划是企业战略的一个有机组成部分,是在现行国家政策、法律及法规许可的范围内,综合衡量所有利益相关者、纳税及全部商业成本下作出的、旨在实现企业价值最大化的战略纳税管理。纳税筹划有其成因和特征。第三,我国会计准则体系的进一步建立和完善,努力追求与国际接轨,企业会计政策、会计方法和会计估计的选择空间显著增大,利用会计方法的可选择性进行合理的财务安排,使得盈余管理的空间大大增加。第四,我国目前的纳税筹划研究基本上停留在税法与会计制度条文的异同分析层面,鲜有研究纳税筹划与盈余管理的关系,部分研究仅就所得税税负来进行盈余管理的研究,本文分析纳税筹划对盈余管理的影响,并结合案例对税负动因的盈余管理展开研究。最后,文章给出结论：纳税筹划对盈余管理的影响重大,纳税筹划与盈余管理的辩证关系,既有相互交融,又有个性冲突；纳税筹划盈余管理瞄准的不仅是指标利润的增加,更重视企业实际价值的增加,这种增加是实实在在的真金白银。