预算单位会计制度改革问题研究

论文摘要

随着市场经济体制的成熟完善和公共财政体制的逐步建立,我国预算单位运行的外部环境发生了巨大变化。另外,西方国家的“新公共管理”运动和政府会计改革也对我国预算单位会计的核算基础、核算方法等产生了较大影响。我国预算会计无法提供反映一级政府财务状况的全面、完整的会计信息,不利于政府职能的转变以及公众对政府的监督,亟待进行一次全面的改革。本文运用预算单位会计的基本理论知识,借鉴国内外预算会计改革研究的主要成果,结合山东省部分预算单位会计的问卷调查,对预算单位会计制度执行现状及存在的问题进行了深入分析,提出了我国预算单位会计今后改革的方向及初步设想。本文包括五大部分,主要内容概括如下:第一部分,导论。这一部分主要介绍了国际国内预算会计运行环境的变化、本文的技术路线与研究方法、国内外对政府会计改革的研究现状、本文的创新点与后续研究问题等。第二部分,预算单位会计改革的理论分析。这一部分,对不同历史时期我国“预算单位”的范围进行了对比,明确界定了我国现阶段“预算单位”的范围。另外,介绍了公共受托责任理论、委托代理理论、预算理论与方法等相关的理论知识,为进一步的研究奠定了理论基础。第三部分,财政改革及其对预算单位会计制度的影响分析。对预算单位会计核算进行改革完善,必须要考虑财政预算外部环境变化的新内容。目前我国正致力于建立公共财政体制,并为此实行了一系列的改革措施。这些改革无疑会对预算单位会计核算产生巨大影响,这一部分选取了“部门预算”改革、“政府采购”改革和“国库集中收付”改革这三项重点改革措施进行了深入分析,回顾了这三项改革在我国的实施情况、各自的内容、对公共财政体制建设的意义等,着重分析了这三项改革对我国预算单位会计执行程序、核算方法等产生的重大影响。第四部分,预算单位会计改革状况调查分析——以山东省为例。为了解我国预算单位会计执行现状、财务报告会计信息质量状况、相关公共财政体制改革在预算单位的实施状况及效果等,我们设计并发放了调查问卷。通过调查问卷的反馈结果,进一步印证了目前预算单位存在的问题。究其原因,一方面是由于预算单位对现行会计制度执行不力、不规范、不到位;另一方面则是由于现行预算单位会计制度改革严重滞后于会计实践的发展。第五部分,研究结论及政策建议。结合上面各章节的分析,在本部分中,提出了对未来我国预算会计改革的初步设想,即:建立政府及非营利组织会计体系。而其中政府会计体系则主要由本文的研究对象——“预算单位会计”与财政总预算会计共同构成。另外,还提出了预算单位会计向政府会计转换的具体设想,并对转换过程中诸如会计目标的转换、会计体系的变革、会计基础的变化、财务报告的完善等问题进行了详细阐述。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 1 导论
• 1.1 研究背景概述
• 1.2 研究方法与技术路线
• 1.3 国内外研究现状
• 1.4 创新之处与后续研究问题
• 2 预算单位会计制度改革的理论分析
• 2.1 “预算单位”范围界定
• 2.2 预算单位会计制度改革相关理论问题
• 3 财政改革及其对预算单位会计制度的影响分析
• 3.1 公共财政改革为预算单位会计改革提出新要求
• 3.2 “部门预算”制度改革
• 3.3 “政府采购”制度改革
• 3.4 “国库集中收付”制度改革
• 3.5 小结
• 4 预算单位会计制度改革状况调查分析——以山东省为例
• 4.1 研究问题、数据来源及受访单位基本情况
• 4.2 受访预算单位财务报告会计信息质量状况
• 4.3 受访预算单位公共财政体制改革执行状况调查
• 4.4 受访者对预算会计改革相关问题的看法
• 4.5 受访预算单位目前会计核算状况及主要问题
• 4.6 小结
• 5 研究结论及政策建议
• 5.1 预算单位会计改革初步构想
• 5.2 明确政府会计目标，突出公共受托责任
• 5.3 重新整合预算会计体系，明确政府会计主体构成
• 5.4 制定统一的政府会计规范体系
• 5.5 适度引入权责发生制
• 5.6 建立政府财务报告制度
• 5.7 顺应新形势，完善现行预算单位会计核算制度
• 5.8 加强政府会计改革相关的配套措施
• 主要参考文献
• 附录：行政事业单位预算会计改革状况调查问卷
• 致谢
• 在读硕士期间取得的主要学术成就