企业境外直接投资的企业所得税税收政策研究

论文摘要

在现代发达国家的发展历程中,境外直接投资起到了非常重要的作用,通过资本、技术、管理在全球范围内的优化配置创造了巨大的财富和社会效益,为资本输出国的经济发展摆脱资源、人口的限制做出了重大的贡献。随着经济全球化的发展,境外直接投资不再是发达国家的专利,其日渐成为发展中国家在全球配置资源和参与国际分工的一种主要形式。中国是一个资源大国但同时又是一个人均资源贫乏国,尤其是在改革开放初期的粗放式经济发展过程中,资源消耗巨大,利用率不高,资源日益成为限制国家经济发展的瓶颈；中国又是一个人口大国,但随着人口红利的消减,比较优势也不成为与其他国家竞争的法宝。如此等等的问题决定了中国为了经济的长远发展必须走出国门,充分利用国内国外两个市场、两种资源。企业境外直接投资,由于国际环境的复杂多变,离不开政府的政策支持,其中税收政策尤其是所得税政策在支持和引导企业境外直接投资的过程中发挥着不容忽视的作用。本文主要按以下的逻辑框架展开论述：首先阐述了选题的背景及意义、国内外的研究状况和对外直接投资的效应。其次,基于对论题的意义的认识和专家学者的研究,界定了对外直接投资的概念并综述了对外直接投资理论,对其理论的演化发展过程进行分析,并介绍了发展中国家尤其是我国的对外直接投资理论的研究。本部分从理论上剖析了税收政策与境外直接投资的关系,为下文的论述提供理论依据。再次,在回顾我国境外直接投资发展过程的基础上,从企业经营环节的角度分析我国现行的所得税政策的效果及不足。接下来介绍了以美、日为代表的发达国家境外直接投资的税收激励政策及其运行效果,并归纳总结了可供我国借鉴之处。最后结合我国国情,阐述了鼓励企业境外直接投资所得税政策设计应遵循的基本原则,包括与国际惯例相协调原则、税收优惠和国家税收权益相结合、相对稳定与发展开放相协调的原则,并进而就企业所得税税收抵免、亏损弥补、税收优惠等政策完善以及税收管理、国际协调等方面提出了建设性建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 选题的背景和意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究的意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.3 研究范围与研究方法
• 1.4 研究框架
• 1.5 创新和不足
• 2 鼓励企业境外直接投资的一般性分析
• 2.1 境外直接投资的界定
• 2.1.1 境外直接投资的概念
• 2.1.2 境外直接投资的分类
• 2.2 企业境外直接投资的理论分析
• 2.2.1 传统境外直接投资理论
• 2.2.2 发展中国家境外直接投资论的发展
• 2.2.3 中国的境外直接投资理论
• 2.3 税收因素在对外直接投资中的作用
• 2.4 企业境外直接投资中的所得税基本问题
• 2.4.1 纳税人的身份确认问题
• 2.4.2 征税对象范围问题
• 2.4.3 税率适用问题
• 2.4.4 税收优惠政策的利用
• 3 我国现行境外直接投资所得税政策分析
• 3.1 我国企业境外直接投资发展进程与特点
• 3.1.1 中国境外直接投资的发展进程
• 3.1.2 中国境外直接投资的基本特征
• 3.2 我国境外直接投资所得税政策现状
• 3.2.1 初始投资环节的所得税政策
• 3.2.2 运营阶段的所得税政策
• 3.2.3 退出环节的所得税政策
• 3.2.4 税收管理服务方面的税收政策
• 3.3 企业所得税税收政策效应分析
• 3.4 我国境外直接投资所得税政策存在的问题
• 3.4.1 政策导向不明确
• 3.4.2 现行政策对扩大投资规模存在抑制因素
• 3.4.3 税收抵免办法不够完善且缺乏可操作性
• 3.4.4 亏损弥补政策有失公允
• 3.4.5 税收协定不够完善
• 3.4.6 税收服务和管理不到位
• 4 境外直接投资税收政策的国际比较
• 4.1 各国制定税收政策所遵循的国际准则
• 4.1.1 WTO原则
• 4.1.2 补贴原则
• 4.1.3 透明原则
• 4.2 典型国家境外直接投资所得税政策的主要内容
• 4.2.1 美国境外直接投资的税收激励政策
• 4.2.2 日本境外直接投资的税收激励政策
• 4.3 国际经验借鉴
• 4.3.1 按所得类别设计税收抵免政策
• 4.3.2 直接优惠与间接优惠相结合
• 4.3.3 建立健全国际税收协调机制
• 5 我国境外直接投资企业所得税税收政策体系的构建
• 5.1 构建原则
• 5.2 具体政策建议
• 5.2.1 加大初始投资和运营阶段的所得税支持力度
• 5.2.2 制定符合我国经济战略规划的所得税优惠政策
• 5.2.3 完善我国的税收抵免制度
• 5.2.4 完善亏损弥补政策
• 5.2.5 完善税收协定条款
• 5.2.6 改善税收服务和税收管理
• 5.2.7 加强国际合作
• 参考文献
• 后记