基于ERM的我国上市公司内部控制研究

论文摘要

在现代化社会中,尤其是当今经济危机全球化蔓延下,完善的内部控制体系,是上市公司谋生存、求发展的重要途径。尤其是进入21世纪以来,许多国内外上市公司一系列丑闻案件的此起彼伏,迫使各国政府和学术界更加注重对内部控制的研究,美国COSO发布的《全面风险管理——整合框架》(简称ERM)标志着内部控制进入了全面风险管理时代。在此背景下,本文认为结合我国上市公司内部控制现状和存在问题,研究上市公司内部控制问题,有一定的理论价值与现实意义。首先,本文在阐述内部控制历史发展历程的基础上,概述了内部控制相关理论,尤其是内部控制理论的最新发展ERM的介绍,为论文的研究内容奠定了理论基础。其次,通过查阅大量上市公司2007年度报告,分析了我国上市公司内部控制现状,并认为目前上市公司内部控制仍存在六大方面问题:内部环境薄弱;风险管理制度不完善;内部控制政策的执行力不足;内审机构独立性不够,与监事会各自的监控作用有待于强化;内部控制信息披露不规范,披露的主动性不足;内部控制评价标准不统一,评价层次较低,内部控制评价方法有待于科学化。然后,根据ERM框架和我国财政部2007年发布的内部控制规范,构建了我国上市公司内部控制三级评价指标体系,同时,尝试制定了我国上市公司内部控制评价标准,将其等级量化处理,并运用基于AHP和熵权法的组合赋权的灰色评价方法,对我国上市公司内部控制评价进行了研究与探讨,通过应用实例的形式,对该方法进行了介绍,以提高判断的正确性和决策的科学性。最后根据我国上市公司内部控制的现状,从六大方面提出完善内部控制的对策与建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景和研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.3 研究思路和研究内容
• 1.4 本文的主要创新点和难点
• 2 内部控制概述
• 2.1 内部控制的历史发展沿革
• 2.2 我国内部控制的发展
• 2.3 企业风险管理框架（ERM）简要介绍
• 2.4 内部控制与风险管理的关系
• 2.5 小结
• 3 我国上市公司内部控制现状与存在问题分析
• 3.1 样本的选择说明
• 3.2 我国上市公司内部控制现状的描述
• 3.3 我国上市公司内部控制存在问题分析
• 3.4 小结
• 4 我国上市公司内部控制评价
• 4.1 内部控制评价指标体系的构建
• 4.2 评价标准的制定
• 4.3 内部控制综合评价的方法
• 4.4 应用示例
• 4.5 小结
• 5 完善我国上市公司内部控制的对策
• 5.1 改进内部控制的治理基础
• 5.2 健全风险管理体系
• 5.3 依托业务循环来提高内控执行力
• 5.4 整合内部控制监督资源
• 5.5 建立有效的信息沟通与完善内部控制信息披露机制
• 5.6 培育企业文化以促进内部控制与企业文化的融合
• 5.7 小结
• 6 结论
• 6.1 主要成果
• 6.2 需要进一步研究的问题
• 致谢
• 攻读硕士期间主要成果
• 参考文献