电力施工企业所得税会计研究

论文摘要

2006年2月,财政部发布了新的《企业会计准则》,并从2007年起率先在上市公司实施,2008年起在中央企业全面实施;2007年3月,第十届全国人大第五次会议审议通过了《中华人民共和国所得税法》,2007年12月国务院发布了《中华人民共和国所得税实施条例》,并从2008年1月1日起实施。企业会计准则的目的是规范企业会计确认、计量和报告,企业所得税法则是规范企业所得税的征收等,由于二者目标不同、适应的范围不同、所遵循的基本假设、核算基础与计量属性不同、税收立法原则与会计信息质量要求不同,导致企业在日常核算中如何正确辨识与协调好会计与税法的差异上面临了极大的难题。本文以电力施工企业为切入点,详细分析了电力施工企业的所得税会计处理现状,并提出了具体的解决方案,即以《企业会计准则第18号——所得税》作为联结企业会计准则与所得税法的纽带,按照资产负债表债务法,选取了电力施工企业常用并且会计准则与税法存在较大差异的资产负债项目,包括金融资产、存货、长期股权投资、固定资产、投资性房地产、开发支出、长期待摊费用、预收账款、应付职工薪酬、预计负债等项目,通过对这些项目进行逐项分析,比较因会计准则与所得税法的差异而导致其账面价值与计税基础的差异,就如何进行差异协调提出了内部管理流程的优化与固化、会计政策选择适当体现所得税导向、职业判断的可靠性及可验证性、计税基础备案登记常态化等具体的措施和对策;此外,对于一些资产负债表上虽然没有列示、但由于会计准则与所得税法的固有差异,可能导致产生递延所得税资产或负债的表外项目也进行了归纳和阐述。文章还选取了一家具有代表性的火电施工企业进行了综合案例分析,对本文所涉及的电力施工企业的所得税会计处理方法如何应用进行了详细的阐述。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献回顾
• 1.2.2 国内文献回顾
• 1.3 本文的研究思路、研究方法与内容结构
• 1.3.1 研究思路
• 1.3.2 主要内容与结构安排
• 1.3.3 主要创新
• 第2章 所得税会计相关理论
• 2.1 我国所得税发展沿革及现行企业所得税法
• 2.2 我国会计制度沿革及现行会计准则
• 2.3 我国企业所得税法与企业会计准则的背离
• 2.3.1 企业所得税法的立法宗旨与企业会计准则的目标
• 2.3.2 企业所得税法与企业会计准则适应范围的差异
• 2.3.3 企业所得税法与企业会计准则在核算基础、计量属性上的差异
• 2.3.4 税收立法原则与会计信息质量要求的差异
• 2.4 连接企业所得税法与企业会计准则差异的纽带——《企业会计准则第18号——所得税》
• 第3章 电力施工企业所得税会计处理现状概述
• 3.1 电力施工企业行业简介
• 3.2 电力施工企业会计核算特点
• 3.3 电力施工企业所得税的特点
• 3.4 电力施工企业所得税会计处理中存在的主要问题
• 第4章 电力施工企业所得税与会计处理的差异和协调
• 4.1 电力施工企业主要资产项目账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.1.1 某些特定准则对电力施工企业所有资产项目账面价值的共同影响
• 4.1.2 金融资产的账面价值与计税基础的差异及协调
• 4.1.3 存货的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.1.4 长期股权投资的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.1.5 固定资产的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.1.6 投资性房地产的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.1.7 无形资产及开发支出的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.1.8 长期待摊费用的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.2 电力施工企业主要负债项目账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.2.1 预收账款的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.2.2 应付职工薪酬的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.2.3 预计负债的账面价值与计税基础的差异与协调
• 4.3 电力施工企业非资产负债表项目的计税基础及所得税会计协调
• 4.3.1 非资产负债表项目的计税基础
• 4.3.2 非资产负债表项目的所得税会计协调
• 4.4 电力施工企业的所得税会计协调方法小结
• 第5章 电力施工企业所得税会计处理综合案例分析
• 5.1 XX 省电力建设公司2008 年6 月份中报内容摘要
• 5.2 XX 省电力建设公司所运用的会计政策及会计估计与所得税法差异分析
• 5.3 XX 省电力建设公司的所得税会计处理
• 5.4 XX 省电力建设公司所得税会计应采取的对策及小结
• 结论
• 参考文献
• 致谢