税收成本影响因素研究

论文摘要

政府征税意味着资源从企业和家庭向政府的转移,这种转移必然要付出各种有形和无形的代价,也即税收成本。税收成本作为影响税收效率的重要因素之一理所当然应该值得关注和研究。本文首先对税收成本的相关基础知识进行了详细的介绍,其中包括税收成本的内涵及其构成、税收成本各部分之间的关系分析、税收成本的特点及表现形式,以便我们对税收成本有一个系统的了解。在此基础上,本文对我国税收成本的现状从征税、纳税、对经济的扭曲度三个方面进行了分析,得出了我国征税成本偏高、纳税成本中有不合理的支出、税收经济成本过重的结论;然后对影响税收成本的因素进行了理论分析。最主要的是本文确定了三项评价税收成本的指标,并设定了税收成本影响因素的理论框架,框架分为四个层次:经济发展水平、税收制度、税收征管和税务资源配置,并选取了相应的量化指标。在此基础上,论文收集了相关的数据,采用多元统计分析方法中的典型相关分析,结合SPSS统计分析软件对我国税收成本的影响因素进行了量化分析。论文突破了以往研究中对税收成本的一元化分析,定性多定量少等分析模式,从多指标入手,综合分析了各类影响因素对税收成本的影响,探索出了一套多元化分析的思路。最后,量化分析的结果表明影响税收成本的主要因素为:经济发展水平的经济税源总量和税源集中程度;税收制度中的税制繁简程度以及税基的侵蚀度;税收征管方面主要是计算机的使用程度;税务资源配置主要包括税务机构和税务人员的多少。最后,根据实证结论,提出了控制税收成本相应的对策和建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究方法与研究内容
• 第二章 税收成本相关理论基础
• 2.1 税收原则理论
• 2.1.1 西方税收原则理论
• 2.1.2 我国社会主义税收原则理论
• 2.2 税收成本的内涵
• 2.2.1 关于税收成本及其构成的几种有代表性的观点
• 2.2.2 本文对税收成本的界定
• 2.2.3 税收成本各部分之间的关系分析
• 2.3 税收成本的特点和表现形态
• 2.3.1 税收成本的特点
• 2.3.2 税收成本的表现形态
• 2.4 本章小结
• 第三章 我国税收成本现状及其影响因素的理论分析
• 3.1 衡量税收成本的指标体系
• 3.1.1 衡量税收成本的绝对指标
• 3.1.2 衡量税收成本的相对指标
• 3.2 我国税收成本的现状分析
• 3.2.1 我国征税成本偏高
• 3.2.2 我国纳税成本不合理
• 3.2.3 我国税收经济成本过重
• 3.3 我国税收成本影响因素的理论分析
• 3.3.1 经济发展水平因素
• 3.3.2 税收制度因素
• 3.3.3 税收征管因素
• 3.3.4 税务资源配置因素
• 3.3.5 其它因素
• 3.4 本章小结
• 第四章 影响税收成本因素的量化分析
• 4.1 税收成本影响因素量化指标的确定
• 4.1.1 影响因素理论框架设定的原则
• 4.1.2 影响因素的量化指标体系
• 4.1.3 数据收集与整理
• 4.2 量化分析方法
• 4.2.1 典型相关分析的统计思想
• 4.2.2 典型相关分析的步骤及逻辑结构图
• 4.3 量化分析结论
• 4.3.1 经济发展水平对税收成本的影响
• 4.3.2 税收制度对税收成本的影响
• 4.3.3 税收征管对税收成本的影响
• 4.3.4 税务资源配置对税收成本的影响
• 4.4 本章小结
• 第五章 我国税收成本的控制对策和建议
• 5.1 我国税收成本控制应遵循的总体原则
• 5.2 我国税收成本控制的对策和建议
• 5.2.1 发展经济，丰沛税源，走经济集约化道路
• 5.2.2 建立科学合理的税收制度体系
• 5.2.3 以信息化手段为依托，推进税收征管现代化进程
• 5.2.4 优化税务资源配置
• 5.3 本章小结
• 结论与展望
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间主要的研究成果