我国企业年金税收优惠政策探究

论文摘要

据劳动和社会保障部相关文件显示,到2005年底,养老金“空账”已经达到8000亿元,庞大的资金缺口已成为困扰我国养老保障体系的瓶颈。人口老龄化趋势带来的养老金支付危机给国家财政带来了巨大的支付压力,要缓解这种压力就需要拓展养老金新的筹资渠道,逐步建立由国家、企业单位和个人三方负担的养老保险体系。而企业年金作为第二支柱,对于缓解基本养老保险给财政带来的压力、完善我国养老保险体系,具有重要的现实意义。而税收优惠政策是企业年金的“引擎”,企业年金的发展需要政府税收政策的支持。但我国企业年金市场目前尚缺乏统一、明确的税收优惠政策。本文在论述企业年金基本理论的基础上,通过对发达国家企业年金税收优惠模式进行比较分析,并借鉴美国关于企业年金税收政策的相关规定,结合当前中国企业年金税收优惠政策的现状和问题,提出了我国企业年金的税收优惠模式应选择EET模式,并对企业年金缴费、投资收益、领取三个阶段进行了详细设计,希望对我国即将出台的企业年金税收优惠政策有一定的参考价值。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 一、问题的提出
• 二、文献综述
• 三、本文研究思路
• 第二章 企业年金概述
• 一、企业年金的概念
• 二、建立企业年金的基础
• （一） 现代社会人们养老的经济来源
• （二） 建立企业年金的基本条件
• 三、企业年金的特点
• （一） 企业年金的基本特征
• （二） 与基本养老保险制度相比，企业年金的特点
• （三） 与商业人寿保险相比，企业年金的特点
• 四、发展企业年金的意义
• （一） 发展企业年金的一般意义
• （二） 我国发展企业年金的特殊意义
• 第三章 税收优惠理论及其在企业年金中的运用
• 一、税收优惠与企业年金供需关系
• （一） 税收优惠的含义
• （二） 税收对一般商品供需关系的影响分析
• （三） 税收优惠政策对企业年金供需的影响
• 二、税收优惠理论在企业年金税收政策中的运用
• （一） 企业年金税收政策中税收优惠的客观性研究
• （二） 税收的无谓损失与企业年金税收优惠
• 三、制定企业年金税收优惠政策需要考虑的因素
• （一） 税收优惠政策的功能和影响
• （二） 制定税收优惠政策应遵循的原则
• 第四章 发达国家的企业年金税收政策及其经验借鉴
• 一、企业年金税收政策的模式及分析
• （一） 企业年金税收政策的模式
• （二） 企业年金税收政策模式的分析与比较
• 二、发达国家企业年金税收政策模式的比较
• 三、以美国为例研究发达国家企业年金税收体系
• （一） 美国企业年金基本计划类型及税收规定
• （二） 美国企业年金税收体系的相关规定
• 四、发达国家企业年金税收政策的经验借鉴
• （一） 企业年金制度发展离不开税收优惠政策支持
• （二） 企业年金税收优惠模式宜选择EET 模式
• （三） 企业年金税收政策应形成完备的税收体系
• 第五章 我国企业年金税收政策的现状及分析
• 一、当前我国企业年金税收政策的现状
• （一） 筹资中的税收政策
• （二） 企业年金基金运用获得的投资收益的税收政策
• （三） 企业年金养老金给付方面的税收政策
• 二、我国企业年金税收政策存在问题的分析
• （一） 尚未确定采取统一的税收优惠模式
• （二） 对缴费阶段税收优惠的幅度缺乏论证
• （三） 缺乏对享受企业年金税收优惠政策的资格限定
• 三、税收优惠政策对我国年金计划发展的经济效应分析
• （一） 对财政的影响
• （二） 对企业的影响
• （三） 对个人福利的影响
• 第六章 完善我国企业年金税收优惠政策的构想
• 一、完善我国企业年金税收政策的基本原则
• （一） 要有利于鼓励企业举办养老金计划
• （二） 现行税制框架体系相协调，保持税制的一致性
• （三） 要考虑财政的承受能力
• （四） 避免造成税收漏洞
• （五） 效率与公平相统一原则
• 二、我国企业年金税收优惠政策模式的选择
• （一） 我国企业年金税收优惠政策应选择EET 模式
• （二） EET 模式的税收优惠政策的具体分析
• 三、中国企业年金税收优惠政策的具体设想
• （一） 缴费阶段
• （二） 投资收益阶段
• （三） 领取阶段
• 四、我国应建立有效的企业年金税收监管制度
• （一） 实行企业年金税收监管的重要性
• （二） 制定企业年金税收监管相关的法律法规
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间出版或公开发表的论著、论文
• 致谢
• 详细摘要