基于财务管理视角的企业所得税税收筹划研究

论文摘要

税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下,充分利用税法的立法精神和纳税人的权利,在对税法进行仔细分析研究后,通过对筹资、投资、经营等事项的事先安排和策划,对多种纳税方案优化选择,以节约税收成本,实现企业价值最大化的行为。因此,企业的税收筹划活动是企业财务管理活动的一部分,税收筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下,必须服从整个财务管理活动的安排,为实现企业财务管理目标服务。对企业而言,一方面税收筹划可以使企业直接或间接降低税收成本,尽可能的降低企业税收负担,提高企业的获利能力和投资回报率,使企业的生产经营处于良性循环之中;另一方面税收筹划可以促使企业合理安排其经营管理活动,特别是财务管理活动,实现资源的有效配置,实现企业价值最大化或股东价值最大化的目标。因此,税收筹划不只是在税负上避重就轻,更重要的是通过纳税方案的优化选择,有利于合理利用资源,增强企业纳税意识,从而促进其社会目标的实现。而企业所得税作为国家参与企业经济利益的分配的一个税种,贯穿于财务决策的始终,制约着企业的会计收益和企业目标的实现,而且它的税源广,税负弹性大,具有很大的筹划空间,是企业开展税收筹划的重点。本文主要采用定性分析和定量分析相结合,并在案例部分采用对比分析的方法。论文主要以新所得税法为立足点,充分解读税法的立法精神,通过对企业财务管理的筹资、投资、营运、利润分配的各个环节进行分析,寻求所得税的筹划点,并通过案例的对比分析,为企业所得税税收筹划的具体实施提供可行方案。这些方案在理论上确实可以减少企业的支出,或者为企业获得延迟纳税的好处。其中,筹资筹划着重于资本结构和融资租赁的分析;投资筹划着重于投资的组织、投资地区、投资行业和投资方式的分析;营运筹划着重于所得税率、成本费用、收入的分析;利润分配筹划着重于分配时间的分析。由于税收筹划有风险,如何规避或减小风险对税收筹划的影响,本文建议采用实物期权的观点,从而减少所得税筹划的风险,充分利用这些风险因素隐藏的价值,提高税收筹划方案的确定性和价值。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究的目的及意义
• 1.2 国内外研究现状综述
• 1.3 研究内容和方法
• 第2章 税收筹划的基本原理
• 2.1 税收筹划的涵义
• 2.2 税收筹划与企业财务管理的关系
• 2.3 企业所得税税收筹划的动因分析
• 第3章 企业所得税筹划的目标和方式
• 3.1 企业所得税筹划的目标
• 3.2 企业所得税筹划的方式
• 第4章 企业财务管理中的所得税税收筹划
• 4.1 企业筹资过程中的所得税税收筹划
• 4.2 企业投资过程中的所得税税收筹划
• 4.3 企业营运过程中的所得税税收筹划
• 4.4 企业利润分配过程中的所得税税收筹划
• 第5章 企业所得税筹划的风险研究
• 5.1 企业所得税筹划风险产生的原因
• 5.2 企业所得税筹划风险的计量
• 5.3 企业所得税筹划风险与实物期权
• 第6章 结论与展望
• 6.1 结论
• 6.2 有待进一步研究的问题
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表学术论文情况