中国地方政府收入行为与地方收入制度优化研究

论文摘要

收入是地方政府推行各项工作的财力基础，地方政府具有实现收入最大化的倾向。同时，地方政府掌握很多资源来实现收入最大化的目标。如果缺乏一个合理的收入制度，地方政府的收入行为就会对经济社会运行产生突出的负面影响。本文就是要通过研究中国现行地方财政收入制度下地方政府的收入行为，寻找中国现行地方财政收入制度的缺陷，为优化中国地方财政收入制度提供借鉴和参考。中央政府、其他地方政府和纳税人是地方政府收入的利益攸关方，本文将围绕地方政府与这三个利益攸关方的收入博弈来分析地方政府收入行为。中国地方政府获得收入是在既定的财政体制下进行的，这个既定的财政体制从很大程度上是中央政府与地方政府博弈的结果。在两者的博弈中，地方政府和中央政府都存在较强的机会主义倾向。中央政府掌握了规则的制定权和修改权，而且经常利用这些权利修订财税体制，以实现中央政府的收入目标。地方政府因此缺乏一个比较稳定的收入制度框架，也采取一定的机会主义行为，普遍隐藏自己的收入情况，扩大体制外的收入规模。中央政府和地方政府的机会主义行为使得两者陷入“囚徒博弈”困境，一方面造成了中国的“分权悖论”和“非正式分权”，另一方面造成了处于政府底层的县乡政府普遍出现收入困难。因此，解决中央政府和地方政府“囚徒博弈”困境的问题，必须从宪法和法律上，对财政体制进行明确，为地方政府确立一个相对稳定的收入制度。在地方政府之间的收入博弈中，地方政府在扩大税源和优化产业结构方面展开收入竞争。虽然地方政府之间的收入竞争有利于约束地方政府滥用权利，有利于降低企业税负水平，但是，地方政府之间过度竞争导致地区间财力水平不均衡呈现“马太效应”，导致地区之间产业结构趋同，也产生了较为严重的地方保护主义和市场分割问题。要减少地方政府之间收入竞争的负面影响，关键是改变目前中国地方政府收入过于依赖生产领域的局面，使地方政府收入来源转向非生产领域，减少地方政府干扰市场资源配置的激励。另外，还要改革地方政府的绩效考核机制，改革对地方政府财政决策监督机制，并改善财力薄弱地区收入状况，改变财力薄弱地区在地方收入竞争中的不利地位。地方政府还通过其他手段扩大收入，这部分扩大的收入归根到底来自于纳税人，从而产生地方政府与纳税人之间博弈的问题。这种博弈中，纳税人缺乏基本反应能力，地方政府存扩大收入的过程中受到的约束相对较小。地方政府善于使用歧视性的收入政策，对那些对税负水平不敏感、流动性差的纳税人，地方政府倾向于增加其税费负担以扩大收入。同时，地方政府还经常利用掌握的公共资源，比如国有非经营性资产获得收入，推动地区房价上升以扩大来自于房地产业的收入，运用地方政府信用获得收入，等等。地方政府的这种收入实际上最终来自于纳税人，最终侵犯了纳税人的权利。因此，必须对地方政府的收入行为进行限制，减少地方政府扩大收入的体制诱因，探索改变低级别地方政府的收入模式，降低届别主义对地方政府收入行为的扭曲，采取更加有效的措施保护私人财产权，并且探索完善地方政府的财产权利。在研究地方政府与中央政府、其他地方政府和纳税人之间博弈的基础上，本文就如何优化地方政府财政收入制度提出基本思路。首先是确立中国非对称性分税的税收划分目标模式，确定科学的税收划分方式，并加大低级别地方政府主体税种的培养力度，加快财产税制改革。其次是明确转移支付的目标定位，确定转移支付在地方财政收入体系中的补偿地位，进一步完善中国转移支付制度。最后，要从宪法和法律层面对中国地方政府收入制度框架进行确定，加强对地方政府主体地位和相关权利的保护，促进地方政府收入行为的合理化、规范化。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 一、研究背景与目的
• （一） 研究背景
• （二） 研究目的
• 二、本文的分析方法和研究框架
• （一） 分析方法
• （二） 研究框架与章节安排
• 三、文献综述
• 第一章 地方政府与中央政府的收入博弈
• 一、模型假设
• （一） 博弈双方
• （二） 博弈策略
• （三） 博弈均衡
• 二、模型校验
• （一） 中央政府
• （二） 地方政府
• 三、地方政府与中央政府收入博弈困境及其影响
• （一） 非正式分权削弱中央收入汲取能力
• （二） 县乡财政普遍处于困境
• 四、解决地方政府与中央政府收入博弈困境的基本思路
• （一） 宪法保证
• （二） 合理划分中央与地方的事权
• （三） 调整行政区划
• 第二章 地方政府之间的收入博弈
• 一、地方政府之间收入博弈的主要方式
• （一） 税源竞争
• （二） 产业竞争
• 二、地方政府之间收入博弈困境及其影响
• （一） 地区间收入差距呈现马太效应
• （二） 产业结构趋同
• （三） 地方保护和市场分割问题严重
• 三、解决地方政府之间收入博弈困境的基本思路
• （一） 改变地方政府收入过于依赖生产领域的局面
• （二） 改革地方政府绩效考核机制
• （三） 改革财政决策监督机制
• （四） 改善财力薄弱地区收入状况
• 第三章 地方政府与纳税人的收入博弈
• 一、地方政府的税收歧视行为
• （一） 税收歧视的概念
• （二） 税收歧视行为的主要表现
• （三） 税收歧视行为的负面影响
• 二、地方政府运用非经营性国有资产的收入行为
• （一） 土地批租与土地出让金
• （二） 房产价格上升与房地产业税收收入
• （三） 出售经营特许权等扩大收入
• 三、地方政府的债务行为
• （一） 地方政府债务行为的发展阶段
• （二） 地方政府债务的特点
• （三） 地方政府债务的危害
• 四、地方政府策略行为的归纳分析与应对措施
• （一） 归纳分析
• （二） 应对措施
• 第四章 税收划分与中国地方基本收入制度优化
• 一、地方税收体系与税收划分的理论探讨
• （一） 地方税的必要性和主要特点
• （二） 税收划分的主要理论依据
• （三） 税收划分的一般模式
• 二、中国税收划分和地方税体系优化的基本思路
• （一） 逐步解决现存主要问题
• （二） 加快完善前置性条件
• （三） 科学确定目标模式
• 三、地方主体税种的选择与培育
• （一） 理论分析与实践借鉴
• （二） 财产税成为中国地方主体税种的可行性
• （三） 培育财产税的路径选择
• 第五章 转移支付与中国地方补充收入制度优化
• 一、转移支付制度的基本定位和目标要求
• （一） 基本定位
• （二） 目标要求
• 二、中国现行转移支付制度运行状况分析
• （一） 中国现行转移支付制度的主要内容
• （二） 中国转移支付制度的积极作用
• （三） 中国转移支付制度的局限性
• 三、中国转移支付制度优化的关键措施
• （一） 制定转移支付法律法规
• （二） 规范转移支付形式
• （三） 建立健全一般性转移支付测算公式
• （四） 完善财政信息统计制度
• 第六章 结论、建议与展望
• 一、基本结论
• 二、主要建议
• 三、需要进一步研究的问题
• 参考文献
• 后记