会计信息质量特征研究

论文摘要

本论文的研究对象是财务信息的质量特征。作为财务会计概念框架的重要组成部分,财务信息质量特征在一系列概念框架中居于非常核心的枢纽地位。国际考察的结果表明,各国会计准则制定机构开展概念框架的研究已经成为一种趋势,但是目前对财务信息概念框架的研究仍然存在不少不完整、内在不一致和含糊不清等问题。最典型的代表是FASB第2号财务会计概念公告中没有提出当相关性、可靠性、可比性与一致性等质量特征发生矛盾时如何进行权衡所必需的概念指南。我们如何评估其对两个最主要的信息质量特征:相关性和可靠性的影响?我们如何在不同信息质量特征之间进行权衡?比如,更高相关性的信息很难验证时,怎么办?“可靠性”的含义足够清晰吗?我们是否应该把“如实表述”和“可验证性”分离开来?“稳健性”(“谨慎性”)与中立性是否冲突?可比性与相关性和可靠性同等重要吗?本论文试图通过比较、研究、鉴别,回答上述的问题,并结合我国的实际情况,就构建我国财务信息的质量特征体系进行探讨。在《基本准则》所界定的财务报告目标:兼具决策有用观和受托责任观的前提下,我国财务会计信息质量的核心特征应该是决策有用,决策有用的信息必须具备可靠性、相关性、可理解性和可比性和透明度等重要质量特征。其中,在确保各质量特征符合最低要求的情况下,应首先确保可靠性,或者尽可能保证更高程度的可靠性。此外,其他的质量特征的重要性可以按相关性>可理解性>可比性>透明度排序。信息若要可靠,还必须满足如实反映、可验证、中立性的特征;信息若要相关,必须具备预测价值和证实价值,而且信息必须及时提供。信息若要具有透明度,必须可靠、相关(甚至也要可比)的前提下,具有完整性、充分披露(以重大性为前提),和注重经济实质而不拘泥于法律形式。当然,各质量特征之间的权衡也会因环境的变化而发生变化。重大性和效益大于成本是所有信息质量的约束条件。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景和问题的提出
• 1.2 研究方法与论文内容安排
• 1.3 主要研究结论概述
• 第二章 会计信息质量特征的提出和发展
• 2.1 会计目标与会计信息质量特征
• 2.2 会计信息质量特征
• 第三章 会计信息质量特征的进一步探讨（Ⅰ）——可靠性
• 3.1 可靠性的构成要素
• 3.2 影响可靠性的因素
• 第四章 会计信息质量特征的进一步探讨（Ⅱ）——相关性
• 4.1 会计目标与相关性思想的演进
• 4.2 相关性的内涵与构成要素
• 第五章 会计信息质量特征的进一步探讨（Ⅲ） ——其他重要质量特征
• 5.1 可比性
• 5.2 可理解性
• 5.3 财务报告信息的制约因素（CONSTRAINTS ON FINANCIAL REPORTING）
• 5.4 需要讨论的其他质量特征
• 5.5 信息质量特征之间的权衡
• 5.6 我国信息质量特征的现有规范及信息质量体系构建
• 参考文献
• 后记