论文摘要
上市公司的盈余管理问题作为现代会计理论界的一个重要分支,受到国内外相关学者的关注,并取得了一定的研究成果；同时盈余管理问题又是会计实务领域较为棘手的问题之一,上市公司尤其是亏损或被特殊处理的上市公司利用盈余管理粉饰利润已经成为一种普遍现象。而非经常性损益鉴于其特殊性往往成为上市公司进行盈余管理的重要手段,且近年来非经常性损益盈余管理行为有逐年增长的趋势。深入研究非经常性损益盈余管理问题,一方面有利于投资者在考虑人为调节因素的影响下,通过会计信息认识企业的核心竞争力及其持续盈利能力,全面、客观地评价其经营业绩,以便做出正确的投资决策；另一方面,也为基于我国证券市场的盈余管理理论实证研究提供参考,推动现代会计理论的发展和会计实务变革,为相关监管机构完善上市公司非经常性损益的信息披露制度、减少利润操纵、规范证券市场的健康发展提供建设性的策略。本文旨在研究亏损上市公司非经常性损益盈余管理问题,并根据分析提出两项假说,全文围绕两项假说的验证而展开。本文主体内容包括五大部分,即导论、文献综述、实证研究设计、实证检验和研究启示与政策建议。导论部分简要阐述了本文研究非经常性损益盈余管理的背景及意义、研究思路及框架及研究方法。第二章的文献综述奠定了本文的理论基础：首先本文根据国内外的文献资料对非经常性损益和盈余管理进行界定,并分别从机会主义理论、有效市场理论、契约理论和信息经济学理论四个角度阐述了一般盈余管理动因。然后根据国内外学者对非经常性损益研究现状的综述,分析了非经常性损益被广泛应用于盈余管理的原因及其常用方式。第三、四章为本文的核心部分实证研究部分。实证研究设计部分首先在理论分析的基础上提出非经常性损益盈余管理的存在性和偏好性两项假说,按照研究需要搜集样本数据；然后对筛选出来的2009年度的扭亏样本及配比样本进行初步描述性统计分析,同时采用用频率分布法和多元线性回归法分别检验。研究结果显示：亏损上市公司在其扭亏年度存在利用非经常性损益调增盈余的行为,且对于非经常性损益明细项目的选择存在偏好性,依次为非流动资产处置、债务重组、非货币性资产置换及政府补助等。最后本文根据研究结论的启示提出了相应的政策性建议。本文的研究对象比较新颖,且综合运用了多种实证研究方法,而且选择的是在新准则实施不久和经济危机的双重背景下的样本数据,具有特殊性。而限于主客观各方面因素的限制,本文建议选择较长的时间窗和更为严谨的数据处理进行深入研究。