新起点法在我国运用的可行性分析与设想

论文题目: 新起点法在我国运用的可行性分析与设想

论文类型: 硕士论文

论文专业: 会计学

作者: 刘梦瑶

导师: 杨有红

关键词: 换股合并,股权联合,新起点法,共同控制,公允价值

文献来源: 北京工商大学

发表年度: 2005

论文摘要: 随着中国并购市场的日益繁荣和资本市场的长足发展,越来越多的上市公司踏入了兼并重组的行列。收购管理政策的完善和企业合并方式的创新使得上市公司面临更多的选择机会,换股合并受到大规模企业并购的青睐,但是相应的合并会计方法至今仍是会计准则中的一个盲点。换股合并作为企业并购的一种支付方式,决定了我们在选择相应的会计方法时不能一概而论,必须辨明合并性质。目前,上市公司的换股合并实践表明,他们都选择了权益结合法。而国内的研究人员大多将研究的重点放在购买法和权益结合法的相互选择中,从两种方法的优劣角度考虑会计处理问题,而没有考虑是否可以换个角度,采用一种新的会计方法——新起点法。即使有所涉足,仅限于对方法的基本介绍和三种方法的简单比较,没有得出实质性的研究结论。在整个企业合并会计中,购买法已经得普遍认可和广泛应用于购买性质的企业合并,关于“股权联合”性质下的会计方法则一直是人们争论的焦点,而这一问题在理论和实践研究中具有重要意义。因此,本文的研究主要围绕“股权联合”下的一种新的会计方法——新起点法展开。《新起点法在我国运用的可行性分析与设想》一文以我国现有的15起换股合并案例为背景分析了权益结合法运用中的种种缺陷,从“股权联合”的性质和公允价值运用两个角度阐述了新起点法在理论上的可行性分析和实践运用中的可行性,并在综合借鉴吸收国外相关会计准则之精华的基础上,进一步构建出运用新起点法的具体限制条件和运作程序,并对企业合并中的购买商誉等相关问题加以分析。经过本文的分析,得到如下结论:1、新起点法在我国具备可行性:⑴权益结合法在实际运用中存在着诸多缺陷,不仅包括方法本身的不足,还包括经济后果的产生。在我国特殊的融资和监管环境中,经济后果可能更为显著。⑵新起点法基于人们对“股权联合”经济实质的重新认识而产生,它充分反映了“股权联合”企业合并的实质——“共同控制”,即所有参与合并企业

论文目录:

内容摘要

ABSTRACT

前言

第一部分新起点法的产生背景

一、企业合并会计方法之争

二、新起点法的起源与演变

第二部分新起点法在我国运用的可行性分析

一、权益结合法的缺陷

（一）方法本身的不足

（二）存在严重经济后果

二、新起点法的运作机理

（一）理论依据

（二）对投资决策的影响

三、新起点法在理论上的可行性分析

（一）反映“股权联合”的实质

（二）采用公允价值计量

四、新起点法在实践中的可行性分析

（一） “股权联合”呼唤新的会计方法

（二）公允价值在企业合并中的运用

第三部分新起点法的运用设想

一、新起点法运用条件的构建

（一）国外准则的比较与启示

（二）新起点法的使用前提

（三）具体条件的构建

二、新起点法的运用程序

（一）可辨认净资产公允价值的确定

（二）购买成本的确定

（三）购买商誉的确定

第四部分购买商誉的会计处理

一、购买商誉的计量

二、购买商誉的减值测试

三、对我国购买商誉会计的思考

第五部分结论

一、基本结论

二、本文的局限性及未来的研究方向

尾注

参考文献

论文及研究成果清单

致谢

发布时间: 2007-03-08

参考文献

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