法务会计损失计量研究

论文摘要

法务会计损失计量是一个新兴的研究方向,是制约涉损民事案件纠纷解决的瓶颈。它是沟通会计学、审计学和法学等多学科知识的桥梁。近年来,随着市场经济的发展,经济行为内容的复杂化以及由此引发的包括欺诈和法律支持在内的诸多问题已使得传统的职业群体颇为挠头。许多民事纠纷案件经历了漫长的诉讼过程仍然得不到解决,其中很重要的一个原因就是损失不能可靠地计量或者损失计量结果不能得到庭审人员的认同、得不到法官的采信。在这种情况下,对法务会计损失计量的需求越来越大和损失计量理论研究匮乏的矛盾越来越突出。这客观上要求具有多学科知识的专门人才出现来加强法务会计损失计量的理论研究并将其应用于实践。而具有会计、审计和法律等多学科知识的法务会计人员的产生在一定程度上为促成该问题的解决提供了一种可能。因此,法务会计人员对损失进行有效地计量并为法庭提供诉讼支持,会使案件的审理更有效率,损失赔偿的金额也更有说服力。从国内外的研究情况来看,对法务会计损失计量单独研究的文献很少。国内已有的著作都将其作为一个小问题进行研究且这些理论研究比较笼统,缺乏案例分析和实际经验的总结。即使走在法务会计研究前沿的《法务会计》涉及损失计量的文章也是寥寥无几。据笔者统计,从《法务会计》创刊以来到2007年,其共收录文章132篇,其中有关损失计量的文章仅有3篇,占总文章的2.27%。尽管如此,笔者还是在借鉴现有文献的基础上,结合实践、综合多学科的知识和个人理解,来对法务会计损失计量的有关理论进行研究。具体来讲,本文共分为四大部分,安排如下：第一部分为导论。以大庆联谊虚假陈述民事诉讼案例引出了本文的选题背景,从国内外的研究现状引出了本文的研究意义。如果一个问题的理论研究相对比较成熟、完善,我们对其再进行研究,就没多大的意义,而本文是在理论研究相对匮乏的基础上来行文的；在研究思路上,本文是遵循由浅入深的写作方式来写作的。先从理论研究入手,然后结合一个具体的案例讲解损失计量有关理论的应用,最后,再讲理论部分—损失计量结果为庭审提供诉讼支持；本文采用系统法、事项法和案例式的研究方法。从理论、实例再到理论,从而形成一个有序的、完整的结构,这本身就是一个系统。论文所构建的法务会计损失计量的信息系统是比较完整的,理论和案例结合运用反映了法务会计是如何在涉损的经济案件中对损失进行计量的；此外,案例分析方法。通过对具体案例中的损失进行确认、计量,较为明确的介绍、分析了损失计量的理论运用和计量过程,从而印证了损失计量的理论运用和实践操作。第二部分是法务会计损失计量基本理论研究。包括损失计量的内涵、假设、功能、原则、目标和基础理论。对损失计量的基本内涵界定很重要。只有先明确和把握概念,才能对课题进行后续研究；损失计量的基本假设,包括经济犯罪留痕假设、征兆表现假设、损失可予计量假设和损失可以补偿假设,缺少上述假设中的任何一个,就无法对涉损民事案件的损失进行计量；损失计量的功能是最能体现法务会计特点的一类职能；损失计量的原则主要是客观性、独立性、合法性和基准原则；损失计量的目标是对违法行为和纠纷案件的正确处理提供服务和证据；损失计量的基础理论主要是从会计学基础、审计学基础和法学基础这三个方面来阐述的。第三部分是本文的重点。主要讲了损失计量的程序、方法及其应用。损失计量没有固定的程序,一般来说,应先了解案件背景、确认涉损法律问题；调查分析问题并制定计划,选择计量方法；进行损失计量；出具损失计量报告。损失计量报告是损失计量工作的最终产品,在诉讼程序中,很可能会成为庭审的证据,正确、合法的损失计量报告很重要,甚至决定诉讼的成败；损失计量方法的选取是损失计量的关键因素,同一案件采用不同的计量方法,计算出的结果可能大相径庭,不同的计量方法,其社会认同度也不同,一般来说,社会认同度高的计量方法,具有权威性,易被法官所采信。本文是在具体领域中介绍损失计量方法的,不同的计量方法,适用的领域不同。笔者主要研究水域污染事故渔业损失的计算、企业事故经济损失的计算、森林火场经济损失的计算和证券市场虚假陈述损失的计算。这些领域在国民经济中占有重要地位,把握这些领域损失是如何计算的,具有重要意义。笔者在研究这些领域有关涉损事件损失计量时,只给出了一般模型,并对模型进行了解释和简单评价；最后,鉴于证券市场因虚假陈述引发的民事案件在近几年呈几何级数上升趋势,所以,本文选取证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件来具体探讨损失计量的有关理论和方法是怎样应用于实践的。这个案例涉及损失计量的程序的应用、计量方法的选择、计量过程和如何出具损计量报告。只要弄懂了这一个案例,就可以触类旁通了。第四部分是本文的落脚点,指出损失计量的结果是为涉损案件民事纠纷的解决提供诉讼支持。如果损失计量结果不能为庭审提供诉讼支持,那么,法务会计人员进行损失计量这项工作是毫无意义的。笔者先研究了损失计量在诉讼支持中的基本要求、其作为证据的特征和证明力。损失计量的主体只有具备专家证人资格、在计量过程中保持独立性、使用被接受的科学方法、出具符合要求的书面报告,损失计量才有被认可的可能性。同时,损失计量结果作为证据,除要具有客观性、关联性和合法性的一般特征外,还要具有间接性和专业性等自有的特征。庭审的过程,就是对损失计量的各个环节质疑、论证的过程,损失计量只要在程序上、实体上满足有关要求,并经受住了诉讼双方的交叉询问,就有可能被法官采信,致损方才能受到应有的惩罚,受损方才能得到应得的补偿。本部分最后,探讨了我国混合的司法鉴定人模式,提出了要结合我国实际,建立适合我国国情的司法鉴定人模式的思想。论文的创新点笔者认为主要是：尝试着对法务会计损失计量的证据法学基础进行探讨；在对国内外的法务会计损失计量方法归纳整理的基础上进行评价；用我国证券市场虚假陈述的一个案例讲述损失计量如何运用于实践,这是现存资料所没有的。论文的不足：由于法务会计损失计量涉及多个学科的知识,而笔者的学科水平、知识和能力有限,致使本文研究浅薄,有些方面甚至还没涉猎；其次,由于法务会计损失计量是一个新兴的研究方向,虽然实务对其有强烈的需求,但是理论研究却相对滞后,国内外可以借鉴的文献很少且获取文献资料的途径狭窄,如本文获取的《法务会计》的有关信息,还是通过访问该期刊的网站获得的,第一手的纸质资料还无法获得；最后,虽然国内外对损失计量的需求量大,但是,成功运用损失计量的有关理论和方法解决的案例很少,有关涉损民事案件完整的报道很少,由于作者没有实际工作经验,致使在本文的写作中案例偏少。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 论文的思路和主要内容
• 1.3 论文的研究方法
• 2 法务会计损失计量基本原理
• 2.1 法务会计损失计量的内涵界定
• 2.2 法务会计损失计量的假设
• 2.3 法务会计损失计量的功能
• 2.4 法务会计损失计量的原则
• 2.5 法务会计损失计量的目标
• 2.6 法务会计损失计量的理论基础
• 2.6.1 法务会计损失计量的会计学基础
• 2.6.2 法务会计损失计量的审计学基础
• 2.6.3 法务会计损失计量的法学理论基础
• 2.6.4 法务会计损失计量的经济学基础
• 3 法务会计损失计量程序、方法及其应用
• 3.1 法务会计损失计量程序
• 3.2 法务会计损失计量一般方法
• 3.3 法务会计损失计量的应用领域
• 3.3.1 法务会计损失计量的宏观应用
• 3.3.2 法务会计损失计量的微观应用
• 4 法务会计在诉讼支持中对损失计量结果的认定
• 4.1 法务会计损失计量在诉讼支持中的基本要求
• 4.2 法务会计损失计量的证据特征和证明力
• 4.3 法务会计在诉讼支持中对损失计量结果的认定
• 4.4 在涉损民事案件庭审中,我国的混合鉴定人模式
• 参考文献
• 后记
• 致谢