事务所审计任期与审计质量关系的实证研究

论文摘要

自2001年下半年以来,世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击,引发了注册会计师行业严重的信任危机。人们在剖析和反思注册会计师没有发现和披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时,时常提到的一个问题就是审计任期与审计质量的关系。即是否会计师事务所任期过长,引起审计质量低下。为此,国内外出现了一系列针对注册会计师行业的改革举措,其中一项措施就是强制轮换制度。该问题是近年来监管当局、学术界、实务界等普遍关注的一个重要问题。无疑,为了提高审计质量,审计师、审计项目负责人以及事务所的强制轮换制度已为国内外监管者所重视或采用。然而,审计师轮换是否真正能提高审计品质却是见仁见智,对于审计师应否轮换就存在不同的看法,尚无一致性结论,需要实证证据评估审计师轮换对审计质量的影响。本文的主要目的就在于探讨在中国的背景下,会计师事务所任期与审计质量的关联性,以期为事务所定期轮换提供一些经验证据。本文首先介绍了审计质量的的涵义和特征,提出了审计质量的技术性特征和独立性特征。同时本文提出了审计质量的影响因素。在第三章对事务所任期审计质量的关系进行了理论分析,以期对本文下一章的实证做出理论保证。第四章对会计师事务所任期与审计质量的关系进行了实证检验,以中国上市公司2004年到2006年数据为基础,以操控性应计利润绝对值作为审计质量的替代指标,实证检验会计师事务所任期与审计质量的关系,本文的研究为我国会计师事务所强制轮换政策的制定提供了有用的参考资料。即会计师事务所强制轮换可能是加强审计师独立性和提高审计质量的有效途径。最后在第五章针对我国实行事务所强制轮换提出了现实的一些建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.2.3 小结
• 1.3 研究内容与研究方法
• 1.4 本文的创新点
• 第二章 审计质量基本理论阐述
• 2.1 审计质量的涵义及特征
• 2.1.1 审计质量的涵义
• 2.1.2 审计质量特征
• 2.2 审计质量的影响因素
• 2.2.1 主体因素
• 2.2.2 客体因素
• 2.2.3 外部因素
• 第三章 审计任期与审计质量关系理论分析
• 3.1 审计任期与审计质量之间关系的理论分析
• 3.1.1 审计任期对审计师专业胜任能力的影响
• 3.1.2 审计任期对审计独立性的影响
• 3.2 审计质量的衡量指标选择
• 3.3 审计质量衡量的新视角
• 3.4 审计任期的界定
• 第四章 审计任期与审计质量的实证研究
• 4.1 样本的选择
• 4.2 变量定义与研究假设
• 4.2.1 变量定义
• 4.2.2 研究假设
• 4.3 实证分析
• 4.3.1 描述性统计
• 4.3.2 单变量检验
• 4.3.3 多变量检验
• 4.4 研究结论
• 第五章 研究结论及展望
• 5.1 本文结论及政策建议
• 5.1.1 本文结论
• 5.1.2 政策建议
• 5.2 本文研究的局限性及展望
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文情况