论文摘要
所得税起源于18世纪的英国。200多年来,所得税在筹集财政资金、调节收入分配、调控经济方面发挥了突出作用,在现代税制体系中占据着极其重要的地位。但是,在发展和完善的过程中,所得税制逐渐变得复杂和繁琐。对此,美国斯坦福大学经济学家罗伯特·霍尔和拉布什卡提出单一税理论,积极倡导“降低税率、拓宽税基、简化税制,使税收更加中性,更加富有效率”的思想。单一税理论问世后,对美国1986年税制改革法案的出台产生了重要影响,牙买加、俄罗斯等很多国家、地区也运用这一理论思想对本国的所得税制进行了不同程度的改革。中国的个人所得税制度起步比较晚,但是在实施的近三十年中,尤其是1994年税制改革以来,随着社会经济的迅速发展,产生了诸多问题,社会上对个人所得税进行改革的呼声日益高涨。本文介绍了单一税理论产生的背景、内容以及在部分国家、地区的实践情况,分析了单一税“降低税率、拓宽税基、简化税制,使税收更加中性,更加富有效率”的思想对全球税收制度改革趋势的影响。着重考察了中国个人所得税制度的制定和执行情况,将中国个人所得税改革纳入国内外社会经济发展的大环境中进行分析,提出在采用单一税理论的前提下,个人所得税的税率、级距、费用扣除、减免额和征管手段的调整内容。主要观点有:第一,单一税理论无论是从理论层面上还是实践中都被证明是可行的。尤其是其“降低税率、拓宽税基、简化税制,使税收更加中性,更加富有效率”的思想对中国的个人所得税改革具有借鉴意义。第二,中国在长期的发展实践中制定了以分类所得税制为基础的个人所得税制度。这一制度对提高国家税收收入,调节收入分配发挥了巨大的作用。但是,随着中国经济社会的快速发展,现行的个人所得制度已不能适应当前的发展需要。第三,在中国的社会经济发展过程中,国内的价值观、经济状况以及国际的竞争压力和历史经验,都为以单一税理论为主导的个人所得税改革作好了准备。第四,借鉴单一税理论进行个人所得税的改革必须兼顾税收制度和税收征管两个层面。只有这样才能真正实现改革的目标。