教育税法律制度研究

论文摘要

我国在现阶段并未设立教育税制,能否开征教育税,并适当拓宽税源,解决教育经费问题,缓解由于教育投资的结构性不均衡而导致的地区差异,在学术界有着广泛的争议。本文研究目的在于通过研究教育税的性质,论证在我国开征教育税的必要性与可行性,探讨教育税的征收和管理制度,丰富和完善我国税法学在教育税上研究的不足,为最终构建教育税法律制度提供理论依据。本文从教育税的一般考察入手,介绍了以韩国、美国和加拿大等国家为代表的其他国家教育税收法律制度的相关情况,分析了我国建立教育税法律制度的必要性与可行性,提出了我国建立教育税法律制度构建的设想。本论文的结构安排包括引言、主体部分和结语,主体部分包括四部分:第一部分是对教育税的一般考察。论文界定了教育税和教育税法律制度的概念,分析了教育税的本质特点,考察了教育税征收的理论依据。第二部分是教育税立法的国别研究。论文分别介绍了韩国、美国和加拿大三个国家教育税法律制度相关的情况,得出教育税是筹集教育经费、促进教育发展的重要因素的启示。第三部分是对征收教育税必要性与可行性的分析。论文从我国教育经费投入的现状入手,探讨了我国教育投资存在的问题,从税费区别、实际操作、“费必税”的必然要求、可持续发展战略、预期结果等多个角度论证了教育税征收的必要性与可行性。第四部分提出了我国教育税法律制度构建的设想。论文在这部分首先提出教育税法律制度构建应遵循若干原则,包括独立性原则、公平税负的原则、稳定增长原则等。其次从若干税收要素出发,本文构建出较为完善、操作性较强的教育税税制方案:以中华人民共和国境内所有的国家机关、人民团体、事业单位的工作人员及从事生产经营的单位和个人作为教育税的纳税人;以在中华人民共和国境内的国家机关、人民团体、事业单位的工作人员的工资薪金所得额、从事生产经营活动的单位和个人的商品销售收入或营业收入额、农民人均纯收入为税基开征教育税;实行3‰-5‰的比例税率;教育税划归中央和地方共享税,以调动中央和地方两方面征税的积极性;完善一系列税收优惠政策等。再次,本文还探讨了教育税的使用与管理问题,提出设立教育税的专项基金,规范教育财政转移支付制度,教育建立健全教育成本核算制度,重新核定不同阶段生均教育经费的合理标准以及教育税使用者应通过科学管理提高教育资金使用效率等相应措施。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 1 教育税的一般考察
• 1.1 教育税与教育税法律制度的含义
• 1.1.1 教育税与行政性收费的区别
• 1.1.2 教育税与一般目的税的区别
• 1.2 教育税的本质
• 1.2.1 教育税的公益性本质
• 1.2.2 教育税的平衡性本质
• 1.2.3 教育税的保护性本质
• 1.3 教育税征收的理论依据
• 1.3.1 公共产品理论
• 1.3.2 国家干预主义理论
• 2 教育税立法国别研究
• 2.1 韩国的教育税法律制度
• 2.1.1 韩国教育税纳税人
• 2.1.2 免征所得额
• 2.1.3 韩国教育税的税基和税率
• 2.1.4 韩国教育税的申报和缴纳
• 2.1.5 评析
• 2.2 美国促进教育发展的税收制度
• 2.3 加拿大的教育税收制度
• 3 我国建立教育税法律制度的必要性与可行性
• 3.1 我国建立教育税法律制度的必要性
• 3.1.1 我国教育经费投入现状
• 3.1.2 我国现阶段教育投资存在的问题
• 3.1.3 我国教育经费来源主渠道——教育费附加存在的问题
• 3.1.4 建立教育税是“费改税”的必然要求
• 3.1.5 建立教育税法律制度是可持续发展战略的必然要求
• 3.1.6 建立教育税法律制度有良好的预期结果
• 3.2 我国建立教育税法律制度的可行性
• 3.2.1 税收的特性是建立教育税法律制度的保证
• 3.2.2 国际经验对建立教育税法律制度有借鉴意义
• 3.2.3 建立教育税法律制度有良好的实践基础
• 4 我国教育税法律制度构建
• 4.1 教育税的征收原则
• 4.1.1 独立性原则
• 4.1.2 公平税负的原则
• 4.1.3 稳定增长原则
• 4.2 教育税的税基选择
• 4.2.1 以“三税”为税基开征教育税存在问题
• 4.2.2 全面开征财产税作为教育税的条件还不完全具备
• 4.2.3 以个人所得税为税基开征教育税，其监控与征管制度有待健全
• 4.2.4 教育税税基选择建议
• 4.3 教育税的纳税人
• 4.4 教育税的税率
• 4.5 教育税的课税权主体
• 4.6 教育税的税收优惠
• 4.7 教育税的征收与管理
• 4.7.1 设立教育税专项基金
• 4.7.2 规范教育财政转移支付制度
• 4.7.3 建立健全教育成本核算制度
• 4.7.4 教育税的使用者应通过科学管理提高教育资金使用效率
• 结语
• 致谢
• 参考文献
• 附录