电子商务有效税收征管问题研究

论文摘要

20世纪末,互联网在世界范围内迅速普及,电子商务作为一种新型的贸易形式亦取得了良好的发展,极大地促进了全球经济的发展。根据互联网权威统计机构艾瑞咨询的数据显示,截止2009年12月,我国电子商务网站总量已达1.75万家,预计2010年电子商务网站总量将超过2.5万家;2009年中国实物类商品货物网络交易金额为2630亿元,而2010年第1季度中国网络购物市场交易规模接近千亿元,达到959.7亿元,环比增长18.7%,同比增长101.7%,预计2010年全国电子商务市场交易规模将达4755亿元;目前在我国,每个月购物至少一次的网络购物常客占全体网民的比例已超过四分之一(约为26%)。以上一系列数据说明电子商务在我国日渐发展、崛起,未来必将是电子商务迅猛发展的时代。但是与之相随的一系列法律问题包括税收征管体系方面的难题也摆在了我们面前,尤其是在“网店实名制”推行后,现行税收体制和管理方式更加不可避免要受到强烈的冲击。针对电子商务的带来的挑战,加快税收征管法立法进程,修改、完善现行的税收体制和征收管理模式已然刻不容缓,否则必将形成极大的税收漏洞,对国家财政和电子商务自身的可持续发展都将带来极为不利的影响。本文将以税务机关作为国家重要经济职能部门的视角,从加快立法进程、完善管理机制、改进征管手段等方面就如何采取措施来加强对网上交易等电子商务行为的税源控管提出自己的看法及建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题的背景
• 1.1.1 全国首例网商偷税案的启示
• 1.1.2 淘宝网的火爆与税款流失的鲜明反差
• 1.2 研究的目的意义
• 1.2.1 电子商务并不处于税法盲区
• 1.2.2 对电子商务征税困难重重
• 1.3 国内外研究综述
• 1.4 本文的研究方法和基本框架
• 第2章 电子商务发展现状
• 2.1 电子商务的基本内涵
• 2.1.1 基本概念
• 2.1.2 电子商务的特点
• 2.1.3 主要分类
• 2.2 欧美国家电子商务的发展状况
• 2.3 我国电子商务的发展历程
• 2.3.1 初生萌芽（1999-2002 年）
• 2.3.2 快速成长（2003-2005 年）
• 2.3.3 走向成熟（2006-2008 年）
• 2.4 电子商务税收
• 2.4.1 电子商务税收的种类
• 2.4.2 电子商务带来的税收机遇
• 第3章 电子商务给税收征管带来的挑战
• 3.1 日常管理制度遇到的挑战
• 3.1.1 传统税务登记制度难以实施
• 3.1.2 税收管辖权难以确定
• 3.2 税收政策执行遇到的挑战
• 3.2.1 税务稽查缺乏可靠的审计基础
• 3.2.2 课税对象的确定更加复杂
• 3.3 国际税收制度遇到的挑战
• 3.3.1 电子商务的发展使国际避税更加容易
• 3.3.2 国际间的税收协调面临着严峻挑战
• 第4章 国外电子商务税收征管可供借鉴的经验
• 4.1 国外电子商务税收征管状况
• 4.1.1 美国电子商务的税收政策
• 4.1.2 欧盟电子商务的税收政策
• 4.1.3 发展中国家电子商务的税收政策
• 4.2 各国电子商务征税政策分歧的原因
• 4.2.1 各国财政收入构成的差异
• 4.2.2 各国税制结构的差异
• 4.2.3 各国经济科技发展水平的差异
• 第5章 强化我国电子商务税收征管的对策建议
• 5.1 加快税收立法进程
• 5.1.1 法制漏洞危害巨大
• 5.1.2 确立征税基本原则
• 5.1.3 单独设立征税条例
• 5.2 健全征收管理制度
• 5.2.1 完善税务登记制度
• 5.2.2 完善电子报税体系
• 5.2.3 完善税款征收方式
• 5.2.4 完善税务检查机制
• 5.2.5 完善税收优惠政策
• 5.3 改进税收征管手段
• 5.3.1 建立“网络税务分局”
• 5.3.2 建立“网络购物协税护税联盟”
• 5.3.3 建立“网上征税系统”
• 5.3.4 建立“电子商务税收管理长效机制”
• 5.4 改善征税相关条件
• 5.4.1 提升公民纳税意识
• 5.4.2 提高税务干部队伍整体素质
• 5.4.3 加强税收征管的国际交流与合作
• 结束语
• 参考文献