外商投资企业所得税激励政策的法律思考

论文摘要

改革开放初期,为了弥补我国经济建设资金不足、管理经验和技术落后,我国颁布实施了一系列的法律法规,确立了一税两制的企业所得税制度,赋予外商投资企业较大的税收优惠政策,这种激励政策为我国吸引外商投资起到了积极的作用。随着我国改革开放的不断深入,市场经济体制不断完善,一税两制的企业所得税制度所造成的市场竞争环境不公平的弊端逐渐显露。2007年,十届全国人大第五次会议通过了中华人民共和国《企业所得税法》,统一了我国企业所得税制度,该法对纳税人、税率、税收优惠以及税收管理做了重大调整,标志着我国企业所得税制度逐渐走向成熟和完善。一税一制的企业所得税制度对提高我国利用外资的质量和产业结构的优化具有重要意义。但在新形势下,如何充分发挥外商投资企业所得税税收制度的激励作用,弥补新法出台后配套制度建设不足的问题成为我国利用外资过程中不得不面对的问题。本文以外商投资所得税激励政策为论题,按照提出问题、分析问题和解决问题的基本思路对该问题做了较为详细的分析,文章主题共分为七个部分:文章导论和第一章,主要分析了本文研究的背景、意义,认为我国经济形势的变化和《企业所得税法》的颁布实施为本论题的研究提供了广阔的社会背景;随后,文章对所得税激励政策与外商投资之间的关系展开分析,文章认为,所得税激励政策在特定的条件下对吸收外商投资具有重要的引导作用,充分发挥所得税激励政策可有效推动外资的利用和质量。文章第二章和第三章对外商投资税收激励政策的效用展开分析,文章认为,税收激励措施对利用外商投资的总量、结构有重要的导向作用,随后,文章考察和分析了国际范围内的外商投资税收激励手段,并对其可借鉴之处做了总结。文章第四章和第五章考察了我国外商所得税激励政策的发展和变革,将我国外商投资所得税激励政策分为一税两制和一税一制两个阶段,并分析了我国一税一制下存在的些许不足。针对这些不足,文章认为应该从我国外商投资所得税激励政策的总体思路出发,从税收优惠制度、税收优惠管理制度、配套制度建设以及和谐征纳关系建立等方面推动我国外商投资所得税激励政策的优化。文章最后一部分是结语。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导言
• 第一节 选题的背景及意义
• 第二节 外商投资企业
• 第一章 外商投资战略与税收制度的关系
• 第一节 企业投资战略
• 第二节 税收制度
• 第三节 税收制度与外商投资
• 一、税收制度的激励和抑制作用
• 二、税收制度与外商投资并无直接关系
• 第二章 外商投资税收激励的效应分析
• 第一节 税收机制激励政策对外商投资总量的影响
• 一、世界外商投资总量与税收激励政策
• 二、我国外商投资总量与税收激励政策
• 第二节 税收激励政策对外资投资结构的影响
• 一、对产业结构的影响
• 二、对区域的影响
• 第三章 外商投资所得税激励政策的国际比较
• 第一节 发达国家外商投资所得税激励政策
• 一、韩国外商投资所得税激励政策
• 二、英国外商投资所得税激励政策
• 三、日本外商投资所得税激励政策
• 第二节 发展中国家外商投资所得税激励政策
• 一、俄罗斯外商投资所得税激励政策
• 二、巴西外商投资所得税激励政策
• 三、印度外商投资所得税激励政策
• 第三节 外商投资所得税激励政策的对比分析
• 第四节 国际外商投资所得税激励政策对我国的启示
• 第四章 我国外商投资所得税激励政策的变迁
• 第一节 一税两制时期
• 第二节 一税一制阶段
• 第三节 当前我国所得税激励政策的不足
• 第五章 完善外商投资所得税激励政策的思路和具体措施
• 第一节 完善外商投资所得税激励政策的基本思路
• 第二节 完善外商投资所得税激励政策的具体措施
• 一、完善所得税优惠管理制度
• 二、完善所得税优惠制度
• 三、强化配套制度建设
• 四、建立和谐的税收征收关系
• 第六章 结语
• 参考文献