上市公司盈余管理对盈余信息质量的影响研究

论文摘要

盈余信息作为会计信息使用者做出决策的重要依据,其质量越来越受到公众的关注,也是诸多会计学者研究的热点问题;盈余管理也是近二十年来,实证研究的一个重要领域,美国等西方发达国家的会计学者对盈余管理进行了大量的实证研究,其中不乏对盈余管理与盈余质量相关性的研究。尽管国内外学者对这两个方向的问题已进行了大量的研究,也形成了一定的理论成果,但仍有不少问题还有待深入的分析,如盈余信息质量与盈余质量两者内涵的异同、盈余管理对盈余信息质量的影响等。本文在借鉴西方学者已有的研究成果的基础之上,结合中国的资本市场的特点,对中国上市公司的盈余管理的程度进行了分析与计量,从而研究盈余管理对盈余信息质量的影响。具体来讲,本文首先分析和研究了盈余管理的定义、动机、手段及计量方法。在借鉴西方学者已有的成熟模型的基础上,根据中国资本市场的特点,建立了适合中国具体情况的计量盈余管理的实证模型。在具体的实证分析过程中,本文选取了中国上市公司2004至2009年的年度数据作为研究样本,实证研究了2005年至2009年上市公司的盈余管理情况,通过对盈余管理的定量分析,研究其对盈余信息质量的影响。本文研究结论显示,我国资本市场中上市公司的盈余管理程度,基本呈降低的趋势;盈余信息质量的中立性基本上是呈提高的趋势,即在其他条件不变的情况下,盈余信息质量基本上在逐步的提高。本文研究存在一定的局限性。首先,在实际的经营环境下,现金流量是可以操纵的,而本文研究是以现金流不可操纵为基础的;其次,本文选用的模型,在一定程度上默认了盈余管理是由权责发生制引起的,这与企业会计准则是相违背的;再次,盈余信息质量的评价指标有很多,本文是从盈余管理的角度,通过评价盈余信息质量的中立性,来衡量我国上市公司盈余信息质量的高低。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及课题意义
• 1.2 研究目的
• 1.3 研究范围
• 1.4 研究方法及本文创新
• 1.5 本文结构
• 2 文献综述
• 2.1 盈余管理文献综述
• 2.1.1 盈余管理的定义
• 2.1.2 盈余管理动机
• 2.1.3 盈余管理手段
• 2.1.4 盈余管理的计量
• 2.2 盈余质量文献综述
• 2.2.1 盈余质量定义
• 2.2.2 盈余质量的评价研究
• 2.2.3 研究评述
• 3 理论分析
• 3.1 盈余质量与盈余信息质量区别
• 3.2 盈余管理对盈余信息质量的影响分析
• 3.3 中国证券市场特殊性及其盈余管理特点的分析
• 4 盈余管理及其对盈余信息质量影响的经验数据分析
• 4.1 盈余信息质量的评价分析
• 4.2 盈余管理的计量模型设计
• 4.2.1 数据来源和样本选择
• 4.2.2 样本筛选
• 4.2.3 模型设计
• 4.3 定量分析盈余管理及其对盈余信息质量的影响
• 4.4 研究的不足说明
• 参考文献
• 后记