上市公司资产减值会计政策执行效果研究

论文摘要

2006年2月15日财政部颁布了新的《企业会计准则》,新增了《企业会计准则第8号——资产减值》。该准则是在充分考虑我国国情和与国际会计准则接轨的现实环境下颁布的,既考虑了资产减值会计理论的合理性,又明确“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回”,为抑制上市公司利用资产减值准则进行盈余管理提供了制度支持。从理论上讲,资产减值的本质是对宏观经济环境和自身经济因素影响的一种反映。那么,面对新资产减值准则的相关规定,上市公司执行资产减值会计政策的行为在准则实施前后是否会发生变化?在新准则实施后的第二年,我国便遭遇了全球性金融危机,金融危机使得上市公司出现了多种资产减值迹象。在这一特殊背景下,上市公司资产减值会计政策的执行效果是否会发生变化,新资产减值准则能否有效遏制上市公司的盈余管理?本文以2005-2009年沪市A股上市公司资产减值会计信息为样本,采用统计分析和案例分析相结合的方法,分析上市公司资产减值会计政策的执行特点,特别关注在金融危机这一特殊背景下的变化,进而验证新资产减值准则的执行效果。该研究对客观认识资产减值会计行为特点,为会计改革和会计监管提供有力研究支持。研究发现：新资产减值准则在实施过程中能够真实地反映资产的质量,并且也反映出了一定的行业特性；然而新资产减值准则并不能完全遏制上市公司的盈余管理：是在资产减值准则实施后,上市公司表现出了对准则变更的适应性,二是长期资产减值准备的转销仍可以成为利润操纵的手段,三是通过案例分析,本文找到了借金融危机过度利用资产减值政策的证据。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导言
• 1.1 选题背景
• 1.2 选题意义
• 1.3 研究方法与研究内容
• 1.4 研究创新
• 2 文献综述
• 2.1 资产减值计提动机的研究文献
• 2.2 资产减值会计信息市场效应的研究文献
• 2.3 文献评述
• 3 资产减值会计政策分析
• 3.1 资产减值会计的内涵
• 3.1.1 资产
• 3.1.2 资产减值
• 3.1.3 资产减值会计
• 3.2 资产减值会计的理论基础
• 3.2.1 资产减值会计的理论起点是决策有用观
• 3.2.2 资产减值会计符合未来经济利益观的要求
• 3.2.3 资产减值会计是稳健性原则的体现
• 3.3 我国资产减值会计规范的发展历程
• 3.4 新资产减值准则的特点
• 3.5 新资产减值准则与国际资产减值准则的差异
• 4 上市公司资产减值会计政策执行的理论分析
• 4.1 经济因素
• 4.2 盈余管理因素
• 4.2.1 盈余管理的定义
• 4.2.2 盈余管理的动机
• 4.2.3 利用资产减值准备进行盈余管理的常见形式
• 4.2.4 新资产减值准则下盈余管理的空间
• 4.3 上市公司资产减值会计政策执行效果预测
• 5 上市公司资产减值会计政策执行的统计分析
• 5.1 样本选取和数据来源
• 5.2 数据分析
• 5.3 小结
• 6 上市公司资产减值会计政策执行的案例分析
• 6.1 借金融危机过度利用资产减值案例
• 6.2 大额转销长期资产减值准备案例
• 6.3 小结
• 7 研究结论
• 7.1 研究结论
• 7.2 本文的不足
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表