政府债务会计核算制度改革研究

论文摘要

随着我国经济体制改革的深入,积极财政政策的继续实施,政府债务的规模越来越大,由此造成的财政风险不可低估。政府会计能否提供真实完整的政府债务信息,既关系到决策者对政府债务风险的正确评价,也关系到防范政府债务风险对策的制定。但是目前我国执行的《财政总预算会计制度》存在诸多弊端,不能满足对政府债务信息的需求。因此有必要对政府债务会计核算制度进行改革。目前我国对此问题的研究尚不深入,笔者希望通过本文的研究建立一套能满足当前我国需求的政府债务会计核算体系。本文采用规范研究的方法。首先从政府职能转变的角度,分析了政府会计改革的必要性。接着讨论了建立政府财务报告制度应廓清的理论问题。这些理论问题将为后面的改革实践提供依据。最后,在本文的重点部分第三、四章中,作者从我国目前政府债务确认、计量、记录和披露中存在的问题出发,借鉴国外经验,对我国政府债务核算提出详细改革建议。建议包括会计基础、具体项目的会计处理方法和披露体系这三方面。通过以上研究,本文在理论部分和改革实践部分都有一定的贡献。理论部分的贡献体现在本文将政府财务报告主体和会计基础作为了确定报告模型的依据,确定了报告模型的改革方案。改革实践部分的贡献体现在本文根据我国现阶段的国情,明确提出了政府会计改革适宜的会计基础。并在此基础上,将我国现存债务进行了分类,分别设置会计科目进行会计处理。最后,本文对政府债务信息披露问题进行深入探讨,旨在提出层次更为清晰、内容更为全面的政府债务财务报告体系的构想,以更好地满足报表使用者的需要。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景及研究意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究思路
• 1.4 本文的贡献
• 第二章 政府会计理论基础
• 2.1 政府职能与政府会计
• 2.1.1 政府职能转变与政府会计改革的关系
• 2.1.2 我国政府职能转变
• 2.1.3 我国政府会计改革呼之欲出
• 2.2 我国建立政府财务报告制度应解决的主要理论问题
• 2.2.1 政府财务报告主体的界定
• 2.2.2 政府财务报告的目标
• 2.2.3 政府财务报告可选的会计基础
• 2.2.4 政府财务报告模型
• 第三章 政府债务确认、计量与记录中的问题及对策研究
• 3.1 政府债务确认、计量和记录方面存在的问题
• 3.1.1 政府债务包含的内容不完整
• 3.1.2 收付实现制不能全面反映政府债务
• 3.1.3 基金会计运用不够深入
• 3.2 改革政府债务的会计基础
• 3.2.1 改革会计基础可选实现方式
• 3.2.2 我国目前适宜采用的会计基础
• 3.3 按政府债务的类别，构建新的政府债务会计科目体系及使用说明
• 3.3.1 政府债务的类别及包含的内容
• 3.3.2 政府债务会计科目体系及使用说明
• 第四章 政府债务披露问题及对策研究
• 4.1 政府债务信息披露存在的问题
• 4.1.1 政府财务报告主体不全面
• 4.1.2 披露方式不规范
• 4.2 建立新的政府债务披露体系
• 4.2.1 政府债务信息质量特征
• 4.2.2 报告体系及内容设计
• 结论
• 致谢
• 主要参考文献
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果