我国公允价值应用研究

论文摘要

公允价值计量在我国的运用经历多次波折,其所带来的影响利弊皆有,始终是会计理论界、实务界的讨论焦点之一,在国际上也是如此,是会计界计量的总体趋势,公允价值的深入研究对探索会计发展趋势,完善会计理论,促进会计学和其他相关学科的建设都有重要的研究意义。同时也有助于解决知识经济时代下新兴会计理论--无形资产会计,人力资源会计,环境会计等新领域的会计计量问题。目前我国经济正以越来越快、越来越好的速度和趋势与国际经济接轨,与会计有关的各项规定和准则与国际惯例已经基本趋同,学习并借鉴国际上公允价值的最新研究成果,对我国公允价值计量的应用有很重要的现实意义,同时也更加有利于与国际经济的发展与融合。不仅如此,研究并运用公允价值有助于维护加入WTO后我国的经济利益,完善我国现行会计标准和公允价值审计准则、改进财务报告规范、减少会计信息失真、弄虚作假等现象,从而有助于我国国民经济的健康快速发展。随着市场经济的全球化,历史成本计量越来越不能反映企业的时间价值,对企业的资产和负债的实际价值计量的越来越不可靠,已经越来越不能适应现在的市场经济环境,在这种情况下,公允价值应运而生。公允价值在我国的运用并不是一帆风顺的,经过几次波折后终于在2006年出台了新会计准则,才将公允价值广泛的运用于我国会计实务操作中,这是新准则的亮点。但由于严格的限制条件以及我国不够的完善市场经济环境,公允价值的实际应用效果很不理想,出现了很多弊端,例如上市公司间的关联方交易在公允价值计量时对利润进行操纵,损害相关利用者的经济利益;而且有些准则还出现了有准则而很少用的境地,比如投资性房地产。本文希望通过对国际准则、美国财务会计准则和我国新会计准则中公允价值应用的分析,使人们能够对公允价值有一个全面而清晰的认识和把握,既不要对公允价值持盲目乐观的态度,也不要因相关配套的不完善、对新事物的不适应而对其失去信心。本文简单介绍了国内外公允价值运用的背景和现状,对公允价值的理论基础进行了阐述,期望在对现有各种计量属性进行介绍和比较的基础上,能够加深对公允价值的认识与理解。本文还将公允价值在我国运用的条件进行了分析,论证我国目前运用公允价值的必要性和可行性。同时,本文还对目前公允价值应用中遇到的困难与误解进行了详细的分析研究,就我国市场经济环境的现状对公允价值的运用提出了相应的解决对策,以期使公允价值能够更适应我国特有的市场环境,发挥其充分的作用。本文主要采用了规范性的研究方法,运用定性分析法,以公允价值计量属性为切入点,以公允价值的应用条件为基础,探讨了公允价值运用中遇到的困难和误区等相关问题,最后以解决公允价值在我国应用中存在的难点问题为落脚点,对我国公允价值运用中的难点问题提出解决对策。鉴于公允价值问题的复杂、矛盾又困难重重,本文的研究不求面面俱到、深入深刻,主要以公允价值理论基础为分析工具,对公允价值在运用中遇到的问题和对策进行了系统的分析与总结。在对公允价值理论基础研究中,主要采用了归纳总结的方法;在针对公允价值的应用存在的问题时,主要采用了提出问题、分析问题、解决问题的方法进行相关的分析,最后得出结论。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 引言
• （一）公允价值产生的背景、现状
• （二）国内文献综述
• （三）国外文献综述
• 一、公允价值的理论基础
• （一） 经济学理论依据
• 1. 符合均衡价格理论
• 2. 符合经济收益的要求
• 3. 公允价值优化资源分配
• （二） 现代会计目标理论
• 1. 受托责任观
• 2. 决策有用观
• （三） 完全信息理论
• 1. 完全信息与不完全信息
• 2. 对称信息与不对称信息
• 3. 市场竞争中的公允价值
• （四） 会计信息质量特征——相关性
• 1. 预测价值和反馈价值
• 2. 及时性
• 二、公允价值在我国运用现状分析
• （一） 我国会计准则与国际惯例趋同
• 1. 公允价值概念
• 2. 公允价值的应用范围
• （二） 传统的历史成本计量的缺陷
• 1. 对历史成本可靠性的质疑
• 2. 历史成本相关性不足
• （三） 公允价值运用的现实条件
• 1. 活跃市场
• 2. 公平交易
• 三、公允价值在我国应用中的难点分析
• （一） 公允价值运用中遇到的困难
• 1. 准则体系不规范，缺失方法性指导
• 2. 公允价值难以确定，可操作性难度较大
• 3. 对公允价值运用的监管机制不充分
• （二） 公允价值运用中的认识误区
• 1. 公允价值操纵利润、影响企业经营业绩
• 2. 公允价值不如历史成本可靠
• 3. 公允价值一定是真实的价格、合理的价值
• 四、公允价值在我国应用中困难的对策分析
• （一） 完善准则体系
• （二） 完善市场环境，加强监管力度
• 1. 建立有利于公允价值运用的市场环境
• 2. 加强对公允价值运用的监督管理
• （三） 准确应用公允价值估值技术
• 1. 活跃市场的公开报价
• 2. 价值评估模型
• （四） 建立、完善公允价值审计
• 1. 明确公允价值审计标准
• 2. 明确公允价值审计风险
• （五） 提高会计从业人员素质
• 五、公允价值与经济危机
• （一） 经济危机的根本原因
• （二） 公允价值在经济危机中的不足
• 1. 公允价值市场局限性
• 2. 公允价值的顺周期效应
• （三） 应对经济危机，改进公允价值
• 1. 加强公允价值计量准则的应用可行性
• 2. 加强风险管理与信息披露
• 3. 加强理论界的交流与合作
• 结论
• 参考文献
• 后记