论合法节税—纳税人的税负从轻权

论文摘要

合法节税是市场经济的产物。在市场经济激烈竞争条件下,以追求利益最大化为目标的合法节税普及程度越来越高。但是纵观当前理论界对于“合法节税”的研究,绝大多数论著都是讨论它的应用方法等技术性问题。所以导致人们对合法节税的认识不清晰,容易与避税产生混淆从而产生一系列不必要的法律风险。正因如此,本文首先从合法节税的概念、特点、原则等基础理论入手,为后面合法节税的论证奠定基础;其次合法节税就是纳税人的税负从轻权,本文将从税收公平原则的角度更深一步对合法节税进行阐述;最后是从合法节税与避税的比较上阐述合法节税的内涵,剖析合法节税的实质,对合法节税进行认定。对我国合法节税的研究在理论上和实践上都具有非常积极的意义:首先,合法节税是纳税人的必然选择,随着改革开放的持续深入和市场经济的不断发展,企业的自我意识和主体利益观念日益加强,在企业的自主经营和自负盈亏过程中,税负实际上是企业利益的流失,这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内,充分运用各种税收优惠,达到使自己税负最轻的目的。其次,合法节税作为一种纳税人的权利而被各国政府所认同。随着中国市场经济的不断完善,合法节税成为企业等纳税主体的纳税人权利之一。纳税主体权益保护理念的进一步强化,为企业合法节税提供了更大的空间。然而在利益最大化追求的驱动下,不少企业的合法节税越发失去其正当性基础,进而异化为避税,使得合法节税背离了税法规定和税法精神,已危及税法制度追求的公平、效率和秩序。企业合法节税及其环境因素的新变化,需要学界重新审视其合法性,以便更好地区分正当合法节税与不正当的避税。笔者认为,尽管现今各国都试图在立法或司法上严格区分合法节税与避税,但是由于合法节税与避税的边界十分模糊,因此,判断不同类型税收行为要根植于法律特别是税法理念、原则、精神等更广泛意义上的正当性。因而,我们不仅要深入研究合法节税的基本理论,更要对合法节税的根源进行分析,本文将从税收公平原则角度论证合法节税,也即纳税人的税负从轻权的法理基础,从而为更好的发展合法节税打下基础。从内容上来看,本文拟从合法节税的基本理论、法理、税理分析等方面来阐述合法节税的基本理论,结合税法的税收公平原则进一步深化合法节税的法理基础,最后在合法节税与避税比较的基础上对合法节税认定。

论文目录

• 摘要
• 英文摘要
• 导言
• 第一章 合法节税的概述
• 第一节 合法节税的概念
• 一、合法节税的概念界定
• 二、合法节税与避税概念的比较
• 三、合法节税的特点
• 第二节 合法节税的原则
• 一、经济原则
• 二、依法性原则
• 三、综合性原则
• 四、事先筹划原则
• 五、适时调整原则
• 第三节 合法节税的意义及发展趋势
• 一、合法节税的意义
• 二、合法节税的发展趋势
• 第二章 合法节税的理论基础
• 第一节 合法节税的税理基础
• 一、效应理论与合法节税
• 二、税收调控理论与合法节税
• 第二节 合法节税的法理基础
• 一、税负从轻权与合法节税
• 二、税收公平原则与合法节税
• 第三章 合法节税的认定
• 第一节 案例分析
• 一、案例一
• 二、案例二
• 第二节 合法节税的方法
• 一、对“税收优惠的利用”的法律分析
• 二、与避税方法的比较
• 第三节 合法节税与避税构成要件的比较
• 一、合法节税的构成要件
• 二、合法节税与避税构成要件的比较
• 第四节 合法节税的认定
• 一、节税与避税的比较
• 二、合法节税与避税区分的标准
• 结语
• 参考文献
• 在读期间发表的学术论文与研究成果
• 后记