对我国税务会计模式选择的研究

论文摘要

近年来,我国税务会计呈现了一些新的发展特点,针对税务会计模式的讨论也越来越多,争论的焦点集中在财税合一模式,财税分离模式,混合型税务会计模式这三种模式应该选择哪种模式作为主要发展模式,然而激烈的争论最终并没有得出正确、科学和实用的税务会计模式,希望通过本文的研究,能为我国税务会计模式的选择提供参考,为我国税务会计模式的正确选择提供依据,正确处理我国税务会计与财务会计的关系,这也是本文的研究目的和研究内容所在。通过对国际上财税分离模式主要代表国美国、财税合一模式主要代表国法国和混合型税务会计模式代表国日本的比较分析,从这些模式的基本特征,法律体制,基本概况三个角度进行分析,从中可以找到对我国税务会计模式确立有益的经验。目前在我国有的学者认为,近年来我国对财务会计制度与税收法规进行了一系列的改革,在新的会计制度和税收法规中,均体现了会计原则和税法各自相对的独立性和相分离的原则,从政策上说我们应选择财税分离模式;有的学者认为我国财务会计与税务会计之间的差异是可以协调的,我们应采用混合型的税务会计模式;有的学者认为我国是社会主义国家,我们的经济体制决定我们需采用财务会计与税务会计合一的模式。针对这些争论,本文将对财税分离、财税合一和混合型税务会计这三种模式,采用博弈论的方法从三个角度去分析它们是如何展开争论的。这三个角度是:这三种模式分别存在的必要性,主张这些模式的不同的内在原因,这些模式分别存在的条件,存在问题。然后依据这些唇枪舌剑的争论,为我国税务会计模式正确选择提供依据,最后本文摒弃那三种税务会计模式,别具心裁的提出了从属型税务会计模式,并认为从属型税务会计模式是我国税务会计模式的正确选择。这是本文的重点内容。通过本文的研究,在我国税务会计模式的选择上得出以下结论:1)税务会计模式的选择应充分研究现行政策选择的适当性,结合我国会计和税务的现实环境,探讨建立适合我国国情的财务会计与税务会计关系的税务会计模式;2)税务会计模式的选择必须处理好税务会计与财务会计的关系,只有处理好财务会计与税务会计的关系,税务会计与财务会计之间存在的差异才能得到完美的解决,于是文章提出了从属型税务会计模式。最后通过本文的研究,希望能对我国企业处理财务会计与税务会计关系问题和以后税务会计模式的完善有一定帮助;希望税务会计在以后的操作实践中有据可依,符合本国的国情,能解决实实在在的问题。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究综述
• 1.2.1 国外税务会计模式的研究综述
• 1.2.2 国内税务会计模式的研究综述
• 1.2.3 国内外税务会计模式研究存在问题及本文的创新
• 1.3 研究思路及架构安排
• 第二章 国际税务会计模式的比较
• 2.1 国际税务会计模式概述
• 2.1.1 英美财税分离模式
• 2.1.2 法德财税合一模式
• 2.1.3 日本混合型税务会计模式
• 2.2 国际税务会计模式的比较及启示
• 2.2.1 国际税务会计模式的比较
• 2.2.2 国际税务会计模式对我国的启示
• 第三章 我国税务会计模式选择的分析
• 3.1 财税分离模式
• 3.1.1 财税分离的必要性
• 3.1.2 财税分离的原因
• 3.1.3 财税分离的条件
• 3.1.4 我国应用财税分离模式在存在的问题
• 3.2 财税合一模式
• 3.2.1 财税合一的必要性
• 3.2.2 财税合一的原因
• 3.2.3 财税合一的条件
• 3.2.4 我国应用财税合一模式在存在的问题
• 3.3 混合型税务会计模式
• 3.3.1 应用混合型税务会计模式的必要性
• 3.3.2 混合型税务会计模式发展的原因
• 3.3.3 混合型税务会计模式发展的条件
• 3.3.4 我国应用混合型税务会计模式存在的问题
• 第四章 我国税务会计模式的正确选择
• 4.1 从属型税务会计模式的提出
• 4.1.1 从属型税务会计模式的特点
• 4.1.2 对一些问题的处理
• 4.2 从属型税务会计模式的优势
• 4.2.1 合理定位税务会计
• 4.2.2 合理定义财务会计与税务会计的关系
• 4.2.3 克服了财税分离模式、财税合一模式和混合型税务会计模式的不足
• 4.3 选择从属型税务会计模式的原因
• 4.3.1 现状分析
• 4.3.3 发展趋势分析
• 4.3.3 原因分析
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间取得的研究成果
• 致谢