我国上市公司内部控制信息披露影响因素研究

论文摘要

目前,国内外理论界与实务界都十分关注内部控制问题。具有投资价值的上市公司,不但要有良好的经营业绩和发展空间,而且要拥有设计健全、完善、执行有力的内部控制制度。2002年《萨班斯法案》、2008年我国发布的《企业内部控制基本规范》及其《配套指引》,旨在加强上市公司的防范风险和内控建设。两年过去了,这些规章是否得到有效地执行?上市公司内部控制的建立健全能否有效地规避市场风险,需要对内部控制信息披露进行系统性的分析与研究。本文选取了沪市A股上市公司2008-2009年年度财务报告作为研究对象,运用描述性统计分析、相关分析和多元线性回归分析等方法对影响我国沪市上市公司内部控制信息披露因素,如资产规模、行业特征、审计费用等变量进行了分析。研究发现,经营业绩与内部控制信息披露程度负相关且不显著;财务杠杆与内部控制信息披露程度显著正相关;控制人性质与内部控制信息披露水平之间负相关,但不显著;审计委员会是否设置与内部控制信息披露程度正相关且高度显著;审计机构权威性与内部控制信息披露之间关系正相关但不显著;审计意见类型与内部控制信息披露之间关系正相关但不显著。通过对我国上市公司内部控制信息披露实证结果的分析,得出我国上市公司内部控制信息披露水平总体比较低的基本结论。为了改善这一现状,提高我国上市公司内部控制信息披露质量,论文提出正确树立内控理念、改善信息供求关系、建立法律联动机制、加强外部监管环境和注重内部监管环境建设等改进建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究动态
• 1.2.1 国外研究动态
• 1.2.2 国内研究动态
• 1.2.3 国内外研究述评
• 1.3 研究方法及研究内容
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 研究框架及创新之处
• 1.4.1 研究框架
• 1.4.2 创新之处
• 第2章 理论分析与规则演进
• 2.1 内部控制信息披露概述
• 2.1.1 内部控制概念
• 2.1.2 内部控制信息披露概念
• 2.1.3 内部控制信息披露意义
• 2.2 内部控制信息披露理论基础
• 2.2.1 非合作博弈理论分析
• 2.2.2 信息不对称理论分析
• 2.2.3 信号传递理论分析
• 2.2.4 需求供给理论分析
• 2.3 内部控制信息披露规则的演进
• 2.3.1 中国证监会颁布的有关规则
• 2.3.2 证券交易所颁布的有关规则
• 2.3.3 其他机构颁布的有关规则
• 2.4 本章小结
• 第3章 研究假设与实证分析
• 3.1 研究假设的提出
• 3.1.1 公司基本特征对内部控制信息披露的影响
• 3.1.2 内部治理因素对内部控制信息披露的影响
• 3.1.3 外部治理因素对内部控制信息披露的影响
• 3.2 样本选取与数据收集
• 3.3 变量定义与计量
• 3.3.1 因变量
• 3.3.2 自变量
• 3.3.3 控制变量
• 3.4 模型构建
• 3.5 实证检验
• 3.5.1 频次分析
• 3.5.2 描述性统计
• 3.5.3 相关分析
• 3.5.4 回归分析
• 3.6 结果分析
• 3.7 本章小结
• 第4章 研究结论与相关建议
• 4.1 研究结论
• 4.2 相关建议
• 4.2.1 正确树立内控理念
• 4.2.2 改善信息供求关系
• 4.2.3 建立法律联动机制
• 4.2.4 加强外部监管环境
• 4.2.5 注重内部监管环境
• 4.3 本章小结
• 第5章 研究局限与未来展望
• 5.1 研究的局限性
• 5.2 未来的研究方向
• 参考文献
• 攻读硕士研究生期间的有关研究成果
• 致谢