论文摘要
随着我国资本市场的日益发展,上市公司公开披露的会计信息越来越成为投资者进行投资决策的重要的信息来源,尤其是其中的会计盈利信息及其质量更是受到了投资者的密切关注。当会计信息变得越来越重要时,我国的资本市场上的财务报告舞弊案件也频频发生,从“银广夏”开始,到“达尔曼”再到“科龙电器”等等舞弊行径的发生,严重干扰了我国证券市场的经济秩序,使投资者丧失了信心和积极性,歪曲了企业的价值损害了国家的利益,阻碍资本市场的发展。越来越严重的上市公司财务报告舞弊,已经引起了证券监管部门、投资者、债权人等利益相关者的高度重视。本文试图结合近年来国内外上市公司财务报告舞弊审计失败案例,分析探求财务报告舞弊产生、变化规律。从市场环境、内在机制以及外在诱因等方面寻找形成舞弊的诸多因素,再联系舞弊者的动机对其舞弊手段进行分析,并从管理者层面、企业经营层面以及财务报表层面分别对财务报告舞弊的迹象和识别进行了探讨,最后,结合财务报告舞弊的动机、手段以及迹象提出注册会计师在审计业务中应对财务报告舞弊的一些审计对策,希望能为注册会计师开展审计业务和报告信息使用者提供帮助。
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摘要ABSTRACT1 引言1.1 本文研究的背景及意义1.2 国内外相关研究综述1.2.1 国外文献综述1.2.2 国内文献综述1.3 研究目标与研究思路1.4 研究创新和不足2 财务报告舞弊的理论概述2.1 财务报告舞弊的内涵2.2 财务报告舞弊的特征2.2.1 舞弊主体特征2.2.2 舞弊客体特征2.2.3 舞弊目的特征2.2.4 舞弊手法特征2.3 财务报告舞弊的危害3 财务报告舞弊的动因分析3.1 舞弊产生的原因3.1.1 为获取上市资格3.1.2 避免被退市的特别处理3.1.3 配股动机3.1.4 操纵股价的动机3.1.5 管理者个人利益的驱动3.2 舞弊实施的环境3.2.1 道德和文化的负面影响3.2.2 法律惩处不足3.2.3 行业监管不善3.2.4 内部控制制度弱化3.2.5 会计准则的灵活性及滞后性4 上市公司财务报告舞弊的常用手法4.1 资产负债项目舞弊4.1.1 利用货币资金舞弊4.1.2 利用应收款项4.1.3 虚列存货调节营业利润4.1.4 高估固定资产4.1.5 利用长期股权投资4.1.6 低估负债水平4.2 所有者权益项目舞弊4.2.1 实收资本虚假4.2.2 资本公积虚假4.2.3 盈余公积虚假4.3 收入项目舞弊4.3.1 确认虚构的收入4.3.2 提早确认收入4.3.3 高估销售收入4.3.4 隐瞒销售收入4.3.5 其他与收入有关的舞弊4.4 成本费用项目舞弊4.4.1 虚构成本费用4.4.2 随意分摊成本费用4.4.3 改变成本费用的确认原则5 上市公司财务报告舞弊的迹象识别5.1 管理层行为迹象5.1.1 管理层独断专行5.1.2 管理层诚信记录不良5.1.3 管理人员抛空公司股票5.1.4 管理人员短期行为表现异常5.2 企业经营状况迹象5.2.1 行业环境剧烈变动5.2.2 主营业务频繁变化5.2.3 拥有异常的“特别目的实体”5.2.4 经营规模急速扩张5.3 财务报表异常迹象5.3.1 报表的主要项目金额前后各期发生异常5.3.2 报表反映的主要财务指标严重不合理5.3.3 报表反映的会计利润与现金流量表反映的现金流量不平衡5.3.4 报表中与再融资资格相关的财务指标正好达到有关规定5.3.5 非经常性损益占利润总额的比重较大5.3.6 不良资产数额较大，资产质量低下5.3.7 会计利润与应纳税所得额差距过大5.3.8 期后事项异常，出现经常性调整的第四季度调整6 财务报告舞弊的审计对策6.1 总体应对措施6.1.1 保持足够的职业怀疑和职业专注6.1.2 深入了解客户经营状况6.1.3 审查和评估内部控制制度6.2 关注企业的重点项目6.2.1 关注收入的确认6.2.2 关注企业会计政策、会计估计变更和会计差错更正6.2.3 关注关联方及其交易6.2.4 关注或有事项6.2.5 关注违规担保行为6.3 强调管理层舞弊风险6.3.1 扩大识别舞弊风险的范围6.3.2 扩展发现舞弊迹象时做出处理的内容6.3.3 采用管理层舞弊导向审计6.4 执行延展性审计6.4.1 设计延展性审查对策6.4.2 实施揭露舞弊后的附加审计程序结束语参考文献致谢详细摘要
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标签：上市公司论文; 财务报告舞弊论文; 审计对策论文;
