我国人寿保险税收政策研究

论文摘要

人寿保险,简称寿险,是以被保险人的生命作为保险标的,以被保险人的生存或死亡作为保险事故的一种保险形式。寿险是市场经济环境下,大众管理生、老、病、死等人身风险的重要工具之一,是多层次社会保障体系的重要组成部分。麦肯锡在其报告《发展寿险行业,促进中国经济持续增长及社会和谐稳定》中指出“保持经济快速增长的同时要保证社会的协调发展,这是中国政府面临的双重挑战,而积极发展寿险将有助于中国缓解上述两方面的压力,促进政府构建和谐社会”。长期以来,寿险业的税收制度一直困扰着税收政策制定者,由于寿险业务的独特性和建立在精算基础上的保险会计决定了如何进行恰当的征税并非易事。一国的保险税收政策与该国的财政政策、金融政策和产业政策密切相关,税收政策的每一次调整都会对保险业的发展造成相当大的影响。现在世界各国税收政策的调整具有共同的趋势和特点,主要表现为:重新认识税收制度和税收政策在现代市场机制中的地位,税收不可能完全是中性的;使扭曲性税收效率损失最小,使社会福利函数最大化;强调税收的效率原则与公平原则的平衡;既注重税收的宏观效应,同时也注重税收的微观效应。我国距离1994年税制改革已有近十五年时间了,其间随着中国经济的迅猛发展,旧税制在时间上的局限性己显露无疑。尤其是我国寿险业每年几乎以数倍于GDP增速的速度飞速发展,旧有的税收政策已经不能适应寿险业的发展,改革的呼声日益高涨。本文以“我国人寿保险税收政策研究”为题,立意在于,首先,对寿险与税收的关系进行考察,以弄清楚税收因素对寿险发展发挥影响的作用机理;其次,通过对发达国家寿险税收政策实践的考察和对我国实践经验教训的总结,为我国寿险税收政策优化提供政策建议。为此,本文的结构作以下安排:第一章是我国寿险市场环境。界定了本文的研究对象寿险的内涵和外延,分析了寿险的特点和对个人及社会经济发展的独特作用。显然,科学的税收政策是建立在对寿险商品特点深刻认识的基础之上。寿险市场环境的变化无疑是寿险税收政策调整的动因之一,从上世纪八十年代初我国恢复人身保险业务至今,我国寿险业取得了骄人的成就,寿险市场环境发生了翻天覆地的变化。但是,作者判断我国寿险业还处在发展的初级阶段,且目前处在业务结构调整阶段,这些判断都为下文的分析奠定了基础。第二章是税收对寿险市场均衡的经济学分析。这一章着重从西方经济学的角度探讨税收对于寿险供给与需求的影响,主要是对保险人(寿险供给者)的影响和对寿险消费者(寿险需求者)的影响,以及最终对寿险市场一般均衡的影响。就税收政策对寿险需求的影响而言,这一章在一般的意义上探讨税收的替代效应、收入效应及其总效应,从而窥探税收对寿险需求的影响。就寿险供给的税收激励效应而言,本章对寿险保费的构成进行了解析,从而了解税收对寿险供给的影响。在完备市场假设下,个人需求曲线与供给曲线之加总为整个市场的总需求和总供给,寿险市场的稳态则是寿险需求与寿险供给取得均衡的最终结果。本章为下文的分析奠定了理论基础。第三章是发达国家寿险税收政策及其启示。本章从对寿险消费者和寿险公司的税收等两个方面,对具有代表性的一些国家和地区的寿险税收政策实践进行了比较研究。寿险税收政策是现代政府干预、调控寿险市场的重要手段之一。对于寿险公司开征的税种主要包括保费税(营业税)和所得税两大类。保费税是针对保险公司通过保险单的销售所获得的保险费收入而征收的一种销售税,关于保费税的规定,各国不尽相同,有的征收,也有很多国家不征收保费税。寿险公司所得税各国并无实质区别,其中,大部分国家就寿险公司的全部所得征税,也有一些国家就寿险公司调整后的投资所得征税。政府对于寿险消费者的税收处理,取决于该国对于储蓄收入的一般性政策、商业保险与社会保障制度的关系,以及政府的其他社会经济政策。寿险消费者税收政策涉及到两个方面的问题;保险消费者所交纳保险费的税收待遇问题;保险金给付的税收待遇问题。第四章是我国寿险税收政策。首先,本文对我国保险税收政策的历史演变与政策调整的背景进行了分析。自1980年恢复国内保险业务以来,我国保险税收政策的演变大致经历了五个阶段。接着,从寿险公司、寿险消费者和寿险营销员三个方面介绍了我国现行寿险税收政策。总体上看,我国寿险税收政策存在以下问题:寿险税收政策规定过于笼统;对寿险保费税收优惠政策不到位;对保险金所得的税收政策规定不完备;对保险营销员的税收政策不合规范;区域支持税收政策缺乏;新型寿险商品挑战现行税收政策。最后一章是本文的结论部分,完善我国寿险税收政策的建议。本章首先提出了寿险税收政策调整的评价标准和目标导向。接着,针对上文分析的问题,提出了完善我国寿险税收政策的政策建议。本文在以下方面可能有所创新:首先运用西方经济学基础理论知识,比较详细地分析了税收因素对寿险需求、寿险供给及寿险市场均衡的作用机理。其次,对于寿险税收政策调整是否成功的标准,本文认为应该从以下四个方面加以判断,是否能够保证国家财政收入的稳定和增长;是否与我国的社会经济发展水平相适应;是否符合税收政策的原则与目标;是否能与其他国家的税收政策相适应。最后,本文对现行寿险税收政策存在的问题分析以及提出优化措施,在实践方面也具有一定的创新意义。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 我国寿险市场环境
• 第一节 寿险及其功能
• 第二节 我国寿险市场环境
• 第二章 税收对寿险市场均衡影响的经济学分析
• 第一节 税收与保险相互关系的理论分析
• 第二节 税收对寿险市场需求的影响
• 第三节 税收政策对寿险市场供给的影响
• 第四节 税收对寿险市场均衡的影响
• 第三章 发达国家寿险税收政策及启示
• 第一节 对人寿保险客户的税收政策及启示
• 第二节 对人寿保险公司的税收政策及启示
• 第四章 我国寿险税收政策问题
• 第一节 我国寿险税收政策的演变
• 第二节 我国寿险税收政策存在的问题
• 第五章 完善我国寿险税收政策的构想
• 第一节 寿险税收政策调整的评价标准
• 第二节 完善寿险税收政策的目标导向
• 第三节 完善我国寿险税收政策的建议
• 附录
• 参考文献
• 后记