论文摘要
内部控制是对企业内部经济活动的控制，而内部控制评价则是对内部控制的再控制，是内部控制目标得以实现以及作用得以发挥的重要环节。完善的公司治理结构是实现现代企业管理制度的核心，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素，内部控制制度的有效运行有赖于规范的公司治理结构。作为公司治理重要组成部分的内部控制制度在公司治理中处于内部监控的位置，因此公司治理对企业的内部控制制度就会提出一些要求。同时，作为内部控制政策与程序实施载体的公司治理结构，其是否合理直接影响着企业的内部控制制度的制定与实施。由此可见，公司治理与内部控制之间存在一定的关系。本文以我国公司治理结构对企业内部控制运行机制的影响因素分析为研究对象，在前人的研究基础之上，运用统计数据进行了实证分析，论文分为五个部分进行论述。第一部分主要介绍了论文选题的背景、意义、论文的研究思路、研究方法和可能的创新点；第二部分是全文的理论基础，从理论上分析了二者之间存在的相互关系，为后文分析提供理论支撑；第三部分以《企业内部控制基本规范》为基本框架，同时借鉴COSO报告和国内外学者对内部控制评价进行研究的成果构建了内部控制评价体系，建立了多因素评价模型。接着我们以深市上市公司为研究对象搜集相关数据，运用EXCEL进行计算求解得到深市每个上市公司的内部控制运行评价值，并对深市上市公司内部控制运行评价值进行统计分析。第四部分以求得的各深市上市公司内部控制运行评价值为被解释变量，以公司治理所包含的重要的要素指标为解释变量建立回归模型，对其进行实证研究。第五部分分析实证研究结果，得出研究结论，并结合我国企业的基本情况提出相关的对策与建议。通过对内部控制运行机制影响因素的实证研究，得到的结论主要有以下几点：第一，股权结构特征中的控股股东持股比例对内部控制运行评价值具有显著负影响；第二，监事会结构特征变量中监事会会议次数对内部控制运行评价值具有显著正影响；第三，监事会人数与内部控制运行评价值在0.05水平上存在显著负相关关系；第四，上市公司的年度、规模对内部控制运行评价值具有显著影响，而行业对内部控制运行评价值没有显著影响；第五，第一大股东性质对内部控制运行评价值没有显著影响；第六，董事会的规模对公司的内部控制运行评价值没有显著的影响；第七，公司控制权与内部控制运行评价值不存在显著的相关关系；第八，债务融资程度与内部控制运行评价值不存在显著的相关关系；第九，高管薪酬与内部控制运行评价值不存在显著的相关关系。针对以上结论，论文提出了完善公司治理和提高内部控制水平的对策建议：第一，平衡股权结构建立健全我国上市公司大股东股权制衡机制；第二，完善董事会制度，设立审计委员会；第三，完善监事会制度。