论文摘要
资产证券化于70年代起源于美国,90年代迅速向全球扩展,现在已成为各个国家和地区的企业进行融资的新手段。资产证券化作为一种结构性融资活动,其发展需要得到经济环境、法律制度、信用基础、会计制度、税收制度等诸多方面的支持,每一方面的支持对资产证券化的顺利进行都有着重要影响。随着资产证券化越来越成为企业融资的主要渠道,其受重视程度也越来越高。为了配合和促进资产证券化的不断发展,资产证券化会计的研究也越来越受到关注。资产证券化在国际市场上已经发展成熟,得到了充分、灵活的运用。美国等市场经济发达国家的经验表明,资产证券化会计建立的好坏,虽然不能左右资产证券化交易的发展,但对其影响是不可低估的。对于我国而言,资产证券化的实务正在蓬勃的发展,尽管对资产证券化过程中涉及到的一些问题,也出台了一些法规,而法律、会计等方面的保障程度还远远不够。而且我国的会计准则正逐步与国际会计准则趋同,资产证券化的会计问题研究有利于我国会计准则与国际会计准则的接轨,促进我国会计研究的发展。本文共分为七章,分别从资产证券化会计问题的提出、研究意义与背景,资产证券化的会计基础,资产证券化过程中涉及的相关财务活动的计量,资产证券化信息的披露等方面对资产证券化涉及的相关会计问题进行了研究。本文还结合国际国内在资产证券化会计研究成果和我国资产证券化的实践,提出了对资产证券化会计问题的看法与建议。本文重点在对国际会计准则的研究和分析的基础上结合我国资产证券化会计的研究现状提出:SPE应为一独立的会计主体,提供相应的会计信息,以保证其运行的合法性与透明性;我国的财政部有必要制定出SPE特殊的合并范围确定标准,对SPE给予明确定位;公允价值是资产证券化的最佳计量模式,证券化资产的计量应采用公允价值计量模式。本文还研究分析了判断证券化资产到底是作为销售处理还是融资处理的理论基础及各理论基础的优缺点和资产证券化会计披露的内容等。本文还以国内第一单专向资产管理证券化－联通收益计划为案例,对资产证券化的专项资产管理方式进行了简单介绍。主要介绍了联通收益01、02的研究背景以及意义,分析了联通收益的运行情况以及涉及到的会计问题,为未来的研究抛砖引玉。