中国大陆房地产开发企业避税行为研究 ——基于税收规制视角

论文摘要

广义上避税是指纳税义务人以不违反税收法律制度为前提,为减轻或免除税负所采取的一切行为,包括顺法意识避税和逆法意识避税；狭义上的避税,仅指逆法意识避税。广义上的避税包括节税,税负转嫁等税收筹划技术手段,目前学界对于房地产开发企业的综合税收筹划理论研究较多,亦有较多的案例积累,但少有针对逆法意识避税的专题研究,由于中国大陆房地产市场的特殊市场环境和行业现状,从税收规制角度,开展这种带有灰色成分的逆法意识避税行为研究也就具有特殊的价值。本文就是基于税收规制视角,针对我国大陆房地产开发企业逆法意识避税行为的专题研究,全文主体部分共分七章：第一章：介绍本文的研究背景,研究目的,研究现状,研究思路和技术路线。第二章：避税基本概念的界定与辨析,介绍避税与人们熟知的相关概念的区别与联系。第三章：全面系统研究了在我国大陆房地产市场的特殊背景下,我国大陆房地产开发企业的避税行为,总结梳理了我国大陆房地产开发企业的避税行为模式。第四章：从中国大陆房地产开发企业避税行为产生的外部和内部两个方面分析行为发生的原因。第五章、第六章：从外资汤臣一品项目和内资万科股份两个案例分析入手,从实证上研究分析在具体个案上大陆房地产开发企业避税行为表现。第七章：分析避税行为背后的多重利益博弈关系和对税收规制的几层认识。第八章：结论部分,从税收规制角度,考虑到房地产业的长期健康有序发展,对政府如何开展反避税和建立良好有序的行业环境给予适当的政策建议同时也对房地产开发企业在经营过程中如何以止确的理念去适度合理开展避税给予建议。

论文目录

• 论文摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的
• 1.3 研究现状
• 1.4 研究思路及研究方法
• 第二章 基本概念
• 2.1 避税
• 2.2 相关概念辨析
• 2.2.1 节税
• 2.2.2 偷税
• 2.2.3 逃税
• 2.2.4 税收筹划
• 第三章 中国大陆房地产开发企业避税行为模式分析
• 3.1 中国大陆房地产开发企业承担税负概览
• 3.1.1 营业税
• 3.1.2 契税
• 3.1.3 印花税
• 3.1.4 耕地占用税
• 3.1.5 土地增值税
• 3.1.6 企业所得税
• 3.1.7 个人所得税
• 3.1.8 地方附加税
• 3.1.9 城镇土地使用税
• 3.1.10 房产税
• 3.1.11 城市房产税
• 3.2 中国大陆房地产开发企业承担税负分布
• 3.3 中国大陆房地产开发企业避税行为模式分析
• 3.3.1 营业税的避税
• 3.3.2 土地增值税的避税
• 3.3.3 企业所得税的避税
• 第四章 中国大陆房地产开发企业避税行为发生的原因分析
• 4.1 中国大陆房地产开发企业避税行为发生的外部原因分析
• 4.1.1 宏观税负压力分析
• 4.1.2 税收制度环境分析
• 4.1.3 竞争态势分析
• 4.2 中国大陆房地产开发企业避税行为发生的内部原因分析
• 4.2.1 资金需求压力
• 4.2.2 经济理性使然
• 4.2.3 经营者智慧的体现
• 第五章 实证研究---外资房地产开发企业"汤臣一品"样本
• 5.1 汤臣集团概况
• 5.2 汤臣一品项目概况
• 5.3 汤臣一品项目避税行为分析
• 5.3.1 利用资本弱化规避企业所得税
• 5.3.2 利用以租代售规避土地增值税
• 第六章 实证研究---内资房地产开发企业万科样本
• 6.1 万科企业概况
• 6.1.1 万科发展历程概况
• 6.1.2 万科业务发展内在逻辑演进
• 6.2 宏观调控背景下的万科降价风潮
• 6.3 万科降价风潮背后的集团整体利益最大化考量
• 6.3.1 从单纯避税角度看万科降价导致的收益损失
• 6.3.2 整体得益最大化考量
• 第七章 总体分析
• 7.1 处于多重利益博弈中的避税行为
• 7.1.1 中央政府与地方政府的利益搏弈
• 7.1.2 政府与房地产开发企业的利益博弈
• 7.1.3 消费者与政府税收部门的博弈
• 7.2 对税收规制的几层认识
• 第八章 结论
• 附录:我国房地产业各环节税收分布情况
• 参考文献
• 致谢