基于灰色关联法的我国上市商业银行内部控制评价研究

论文摘要

一、研究背景金融是现代经济的核心,关系着社会经济的命脉。20世纪80年代以来,随着金融自由化、经济全球化趋势日益明显,金融创新层出不穷,推动了各国金融业的长足发展。商业银行作为最重要的金融中介,其能否稳健高效地运营关乎着一个国家乃至全球金融的健康发展。近30年来是世界银行业发展最快、最有成就的时期,但也是金融危机,特别是银行业危机频繁爆发的时期。尽管造成金融危机、银行业危机的原因很复杂,但根据巴塞尔委员会对银行损失和倒闭破产案例专门研究发现’,银行出现的种种问题都与其内部控制失效有关。近年来,随着金融自由化的推进,金融监管有所放松,商业银行风险急剧增加,与此同时,银行却没有很好的建立健全相应的内部控制制度,加上宏观经济金融环境的变化,便导致了一波又一波银行危机。由此,全球各商业银行开始重新审视和反思其风险防范体系,大力加快银行内部控制建立健全,以求最大程度降低风险。在银行内部控制建立健全的过程中,科学评价银行内部控制体系是必不可少的重要环节,它有利于审计人员准确有效地获取审计证据并降低审计风险,提出客观公正的审计报告,也有利于银行管理当局根据评价结果找出经济管理的薄弱环节,提出改进内部控制的建议,最终推动商业银行内部控制体系的发展和完善。因此,研究商业银行内部控制评价体系对我国银行业金融业的健康发展有重大意义。二、研究目的本文的研究目的之一是以国内外商业银行内部控制评价的官方权威文件为依据,通过分析我国商业银行内控评价现状,构建出一套改良版的商业银行内部控制评价指标体系,具有一定的借鉴意义。研究目的之二是通过对商业银行内部控制的综合性评价,将商业银行内部控制体系评价结果以量化的形式表现出来,这种量化的评价结果既能反映出不同商业银行内部控制水平,也便于银行内部控制之间进行对比分析,并由此提出有针对性的政策建议。三、主要内容及观点论文主要内容包括以下几个部分：第一章为导论。本章主要从四个方面展开：一、阐述本文的研究背景和意义；二、整理本文研究的技术路线；三、列举本文运用的研究方法；四、分析本文的主要贡献与不足。第二章是文献综述。本章首先对内部控制理论的演进过程进行梳理,明确内部控制内涵,然后就国内外商业银行内部控制评价理论研究和国内外商业银行内部控制评价方法研究两个方面进行文献评述。第三章为我国商业银行内部控制评价的理论分析。本章第一节是从信息经济学理论、控制理论和系统理论入手,对内部控制评价的理论基础进行分析。第二节是根据COSO报告,结合我国相关法律法规,详细阐述了构建商业银行内部控制评价指标体系的过程。第三节分析灰色关联分析法在我国商业银行内部控制评价中的适用性：商业银行内部控制体系是一个灰色系统,含有大量灰色信息,灰色关联分析方法对样本量的大小没有过多要求,分析时也不要求典型分布,分析结果一般和定性分析相吻合,所以本文选择灰色关联分析法评价银行内部控制。本章和上章内容是本文的理论基础,为后文基于灰色关联法评价商业银行内部控制做好理论准备。第四章是本文的主体部分。本章第一节是构建商业银行内部控制评价指标框架。本章第二节是以我国14家上市商业银行(兴业银行、深发展A、浦发银行、南京银行、北京银行、招商银行、宁波银行、华夏银行、工商银行、中国银行、民生银行、交通银行、中信银行、建设银行)为样本,按照《商业银行内部控制评价试行办法》对内部控制评价指标设定的权重,以公开披露的内部控制信息和问卷调查结果作为数据来源,获得初步加工数据。第三节是根据所获数据,运用灰色关联分析法,对14家上市商业银行的内部控制水平进行综合评价,灰色关联法的基本思路是：(1)确定参考数列和比较数列；(2)计算各个银行的关联系数；(3)计算各个银行的关联度；(4)根据关联度大小对各银行内部控制评价结果排序。本文通过灰色关联分析法得出我国14家上市银行内部控制由好到劣依次为：中国银行,中信银行,工商银行,浦发银行,招商银行,交通银行,北京银行,建设银行,兴业银行,民生银行,华夏银行,深发展A,宁波银行,南京银行。排序的结果基本符合相关文献描述和实际情况,由此验证利用灰色关联分析这种综合评价模型对我国上市商业银行内部控制进行评价合理且可行。本章第四节根据上节的排序结果,分别从内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息沟通与交流和内部控制监督与评价五个方面,对14家商业银行的内部控制情况进行分析和研究,研究发现：1,总体看来,我国上市商业银行对内部控制比较重视,银行业内部控制整体水平较高；2,交叉上市银行灰关联度排名靠前,内部控制水平普遍高于仅在境内上市的银行；3,内部控制环境方面,14家银行不同程度的存在部门分工不明晰,内部控制目标不明确,企业文化建设特色不足等问题；4,风险评估方面,首批实施巴塞尔新资本协议的6家银行对风险管理的重视程度和管理水平明显高于其余银行,但总体来说,14家银行在风险定量分析技术上均有待提高；5,内部控制措施方面,排名靠前的银行普遍在自我评估报告中较详细的披露了内部控制活动,而排名较后的银行则多为一句话带过,由此可看出各银行对内部控制活动的重视程度不一；6,信息与沟通方面,关联度排名靠前的银行在内部交流渠道和外部信息传递方面都做得比较好,而排名靠后的银行往往忽略了外部沟通的重要性,但总体来看,14家商业银行的管理信息系统建设还不够完善；7,监督与评价方面,14家商业银行均设立相关监督审计部门,均出具了内部控制自我评估报告,但这些报告形式极不统一,可比性较差。第五章是本文的建议和展望部分。本文按照COSO报告五要素对我国商业银行内部控制做出了以下建议：1,内部控制环境方面：(1)完善公司治理机制,明确界定公司高层人员责权利,提高各部门对内部控制的参与度；(2)综合银行自身的因素设立可量化的内部控制目标；(3)重视培育具备银行自身特色的企业文化,如增加诚信、廉洁等元素。2,风险评估方面：(1)加强金融风险防控意识,建立全面风险管理体系；(2)借鉴国外先进风险分析方法,提高风险分析能力。(3)商业银行不仅应识别、分析和应对银行普遍面临的风险,还应深层次剖析自身实际情况,发现潜在风险。3,控制措施方面：(1)借鉴国外有效控制措施,创新符合我国实际需求的控制活动,满足我国银行内部控制的实际需要；(2)注重内部控制措施的落实。4,信息沟通方面：(1)加强与外部相关方面的交流和沟通,注意信息披露的规范性,加强信息披露工作；(2)注意对结构层级的调整,加强信息传递效率；(3)注意建立、维护、和更新管理信息系统。5,内部监督与评价方面：(1)借鉴国外先进经验,结合自身情况,设计科学的量化监控指标体系；(2)重视内部控制自我评估工作,注意自我评价的全面性,不可避重就轻；(3)内部控制漏洞的排查应作为自我评估报告中单独说明部分,并及时作出对策分析和应对计划。四、研究贡献本文的主要贡献：其一,本文以《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》为主要依据,综合银监会2004年颁布的第6号文件《商业银行内部控制评价试行办法》和2007年颁布的第9号文件《商业银行内部控制指引》,融合COSO报告和萨班斯法案的核心思想,通过大量公开资料的分析,构建出一套改良版的商业银行内部控制评价指标体系。例如,本文弱化了内部控制要素“信息交流与沟通”中对纸质文件的繁杂要求,增加信息系统建设和信息披露的权重。本文的指标体系建设是在深入考察我国上市商业银行公开信息的基础上,结合相关权威研究总结得出,具有一定的借鉴意义。其二,虽然目前关于灰色关联方法和商业银行内部控制评价的研究成果很多,但将两者结合起来研究的成果还很少,本文就这一方面进行了尝试,即运用灰色关联分析法对我国上市商业银行内部控制进行评价。灰色关联法解决了其他综合评价方法中依赖大样本且样本必须服从某种典型概率分布等现实中不太容易满足的问题；其三,本文根据新构建的我国商业银行内部控制评价指标体系设计了打分表,第一、二层指标权重根据《商业银行内部控制评价试行办法》的规定进行设定,第三层指标权重根据公开资料自行分析和设计。对指标体系中定性指标的部分,采用手工整理信息结合问卷调查的方式,进行量化处理,以分数形式表现。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 导论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 研究技术路线
• 1.2.1 研究思路
• 1.2.2 研究内容
• 1.3 研究方法
• 1.4 论文主要创新与不足
• 1.4.1 论文的主要创新
• 1.4.2 论文的不足
• 2. 文献综述
• 2.1 内部控制理论的历史演进
• 2.1.1 18世纪产业革命之前:内部牵制实践
• 2.1.2 18世纪产业革命后至20世纪40年代初期:内部牵制制度转化为内部控制
• 2.1.3 20世纪40年代后期至70年代:内部控制制度
• 2.1.4 20世纪80年代:内部控制结构
• 2.1.5 20世纪90年代:内部控制整体框架
• 2.1.6 21世纪开始至今:企业风险管理整体框架阶段
• 2.2 商业银行内部控制评价理论述评
• 2.2.1 国外商业银行内部控制评价理论述评
• 2.2.2 国内商业银行内部控制评价理论述评
• 2.3 商业银行内部控制评价方法述评
• 2.3.1 国外商业银行内部控制评价方法述评
• 2.3.2 国内商业银行内部控制评价方法述评
• 2.4 本章小结
• 3. 我国商业银行内部控制评价的理论分析
• 3.1 商业银行内部控制评价的理论基础
• 3.1.1 信息经济学理论
• 3.1.2 控制理论
• 3.1.3 系统理论
• 3.2 商业银行内部控制评价指标体系的构建
• 3.2.1 商业银行内部控制评价体系指标的逻辑框架
• 3.2.2 商业银行内部控制评价体系指标的设计
• 3.3 灰色关联分析法对我国商业银行内部控制评价的适用性
• 3.3.1 灰色关联分析法理论
• 3.3.2 灰色关联分析法对银行内部控制评价的适用性
• 3.4 本章小结
• 4. 我国商业银行内部控制评价:基于灰色关联分析法
• 4.1 构建商业银行内部控制评价指标框架
• 4.2 样本选择与数据来源
• 4.2.1 样本选择
• 4.2.2 数据来源
• 4.3 灰色关联分析法评价过程
• 4.3.1 确定参考数列与比较序列
• 4.3.2 无量纲化处理
• 4.3.3 求得关联系数
• 4.3.4 计算关联度与排列关联序
• 4.4 结果分析
• 4.4.1 内部控制环境方面
• 4.4.2 风险评估方面
• 4.4.3 控制活动方面
• 4.4.4 信息沟通方面
• 4.4.5 内部监督方面
• 4.5 本章小结
• 5. 政策建议与研究展望
• 5.1 政策建议
• 5.1.1 重视内部控制环境的构筑
• 5.1.2 建立科学的风险管理系统
• 5.1.3 加强内部控制措施实施
• 5.1.4 建立和疏通信息沟通渠道
• 5.1.5 完善银行内部监督和评价体系
• 5.2 后续研究展望
• 参考文献
• 附录
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录