会计准则的新制度经济学分析

论文摘要

会计准则是规范财务会计信息产生和传输的标准，但同时也是一种产权制度，体现了某些特定产权主体的保护。因此，我们可以利用新制度经济学的交易费用理论、产权理论、制度变迁等理论和研究方法，就会计准则的相关问题进行研究。从交易费用理论来说，原则导向和规则导向这两种模式下的交易成本，包括制定成本、监督成本、讨价还价成本等等，随规则的多寡呈现出此长彼消的态势，无法判断哪个导向更好。最佳的准则模式应该是交易成本最低的模式，此时原则应与规则处于均衡，两者保持一种内在的平衡。这个均衡点随着会计环境的变化而适时调整的，也就是说“原则”与“规则”之间的均衡点必须是动态可调的，在不同的会计环境中，这一均衡点的位置不同。从产权理论和公共选择理论角度看，有效的会计准则制定机构应该具备以下三方面特征：(1)具有绝对的公正性；(2)具有适度的权威性；(3)具有显著的效益性。政府制定模式和民间团体模式都有优缺点，而会计准则制定权的“两权分立”模式实现了会计准则制定机构的公正、效益、权威的特性。从制度变迁理论分析，会计准则是降低交易费用的安排，其产生的原因在于所有权与经营权的普遍分离，其变迁的本质也是降低交易费用的要求。会计准则的变迁，归根到底是会计准则效率所决定的，如果会计准则变迁后其效率大于变迁前的效率，则有必要考虑实施会计准则的变迁，否则就没有必要。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1. 引言
• 1.1 本文的写作背景和目的
• 1.1.1 本文的写作背景
• 1.1.2 本文的写作目的及写作思路
• 1.2 研究现状
• 1.2.1 国内研究
• 1.2.2 国外研究
• 2. 相关概念与新制度经济学理论概述
• 2.1 会计准则的相关概念解释
• 2.1.1 会计的本质
• 2.1.2 会计准则的涵义
• 2.1.3 原则导向与规则导向
• 2.2 新制度经济学理论简述
• 2.2.1 交易费用与科斯定理
• 2.2.2 产权理论
• 2.2.3 制度与制度变迁理论
• 3. 会计准则的起源与性质
• 3.1 会计准则的起源与发展
• 3.2 会计准则的性质
• 4. 会计准则导向选择的研究
• 4.1 规则导向与原则导向的比较分析
• 4.2 目标导向模式的提出及意义
• 4.3 暂行结论:对我国会计准则制定导向的启示
• 5. 会计准则制定主体模式的讨论
• 5.1 有效会计准则主体模式的分析
• 5.2 政府主体模式利弊分析
• 5.3 民间团体模式利弊分析
• 5.4 会计准则制定的三权分离模式
• 5.5 暂行结论:对我国会计准则制定主体模式的启示
• 6. 会计准则变迁的分析
• 6.1 会计准则变迁的本质
• 6.2 会计准则变迁的主体
• 6.3 会计准则的稳定与变迁
• 6.4 会计准则变迁的周期
• 6.5 会计准则均衡模型分析
• 6.6 变迁的方式
• 6.7 中国会计准则变迁的简要分析
• 6.7.1 我国会计准则变迁历程
• 6.7.2 政府是制度供给主体
• 6.7.3 我国会计准则变迁的趋势
• 结束语
• 参考文献
• 后记