论文摘要
20世纪70年代末以来,由于经济衰退和人口老龄化等诸多因素的影响,世界多数国家的公共养老金制度出现了严重危机,主要表现在基本养老基金账户入不敷出和赤字不断扩大。在这种背景下,为了给职工退休后的生活提供保障,许多国家都在积极寻求改革的办法,支持和发展第二支柱——企业年金就是其中之一。企业年金是指企业及其职工在依法参加国家基本养老保险的基础上,自愿建立的补充性养老金计划,是企业员工福利制度的主要组成部分。其在人口老龄化,基本养老保险替代率过高,以及政府财政压力过大的环境中具有十分重要的作用。但我国目前企业年金发展十分缓慢,其主要原因是缺少相应的税收优惠政策。为此,笔者对企业年金税收优惠政策进行分析探索,以期有益于推动我国企业年金的发展。分析我国企业年金税收优惠政策,必须在企业年金税收优惠理论的基础之上。因此本文依据这样的思路,主要由五个部分组成,各部分主要内容如下:第一部分,绪论首先介绍了本文的选题背景、研究内容及方法,其次是国内外研究现状,最后是本文的研究思路。第二部分,企业年金与税收优惠政策概述。介绍企业年金在养老保险体系中的定位及其发展必要性,同时对比分析税收优惠政策的各种类型并阐述税收优惠政策所产生的经济效应。第三部分,介绍我国目前企业年金现状以及现行的税收优惠政策,并提出我国企业年金税收优惠政策存在的主要问题。第四部分,提出我国企业年金税收优惠政策的构思。简要介绍发达国家的税收优惠政策,由此得出EET模式被发达国家广泛采用的原因,为我国设计企业年金税收优惠政策提供经验借鉴。在此基础之上,提出了我国企业年金税收优惠政策应采取的模式,即建立适应我国国情的EET模式,同时提出涉税环节及其税种、优惠扣除率等税收优惠政策的具体设想。第五部分,企业年金税收优惠政策的负面影响分析。在分析税收优惠政策所带来的负面影响的基础上,提出相应的解决对策。本文在论述企业年金基本理论的基础上,明确企业年金在我国养老保险体系中的定位,分析了企业年金税收优惠政策的类型及产生的经济效应,并借鉴发达国家的经验,对当前中国企业年金税收优惠政策的现状和问题进行了阐述,提出了中国企业年金税收优惠政策的整体构思,希望对我国企业年金的税收优惠政策制定提供一定的参考。