论文摘要
农业上市公司是指从事种植业、养殖业或以其为依托,农工商综合经营,实行独立核算并具有法人地位的上市公司。由于面临自然风险和市场风险的双重压力,农业属于弱质行业,农业上市公司备受政府关注,从中央至地方政府均有一系列惠农政策。基于此,农业上市公司是否具有普遍的盈余管理行为,成为社会各界共同关注的问题。本文以农业上市公司盈余管理研究为题,旨在为潜在投资者及监管部门、政府部门更深入了解农业上市公司的盈余管理行为提供一定的参考。本文以盈余管理理论为理论基础,在对盈余管理的国内外研究成果进行回顾和对农业上市公司基本现状进行分析的基础上,运用2007年至2009年农业上市公司三年的数据,并采用应计利润分离法的思路并从利润构成的角度来研究我国农业类上市公司的盈余管理。本文共六章:第一章为导言,主要对本文的研究背景及意义、研究思路及研究内容等做简单介绍;第二章是盈余管理理论基础研究,主要介绍盈余管理的定义及理论基础,并对国内外盈余管理的相关研究成果进行回顾;第三章对我国农业上市公司的基本现状进行分析,包括农业上市公司概念界定、基本现状及基本特征;第四章是实证研究部分,包括对农业上市公司盈余管理存在性和手段偏好性的实证检验两个方面;第五章是在实证检验的结论基础之上,进一步对农业上市公司盈余管理的动因及手段进行总结;第六章对本文的分析结论进行总结,并提出相应的政策建议。本文的主要结论是:农业上市公司存在普遍的盈余管理行为,且农业上市公司在进行盈余管理时存在明显的手段偏好性,即偏好使用债务重组、资产减值、企业并购等营业外收支的方式进行盈余管理。我国农业上市盈余管理的动因包括内外动因两个方面,内部动因主要是指农业的弱质性特点及融资困难;外部动因包括农业优惠政策具有一定的诱导性、相关法规的不健全及计政策及法规的不完善。农业上市公司盈余管理的手段包括两个方面:一是利用会计政策的选择和会计确认实现盈余管理;二是利用经营活动实现盈余管理。根据研究结论,本文认为应通过进一步完善会计准则及制度、强化审计监督及健全证券监管体系这三个方面来规范农业上市公司的盈余管理行为。
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图表目录摘要Abstract1 导言1.1 研究背景与研究意义1.1.1 研究背景1.1.2 研究意义1.2 研究思路及研究内容1.2.1 研究思路1.2.2 研究内容1.3 研究方法与可能的创新之处1.3.1 研究方法1.3.2 可能的创新之处2 盈余管理理论基础研究2.1 盈余管理的概念及特征2.1.1 盈余管理的多元化定义2.1.2 盈余管理与盈余操纵、盈余造假的区分2.1.3 盈余管理的特征2.2 盈余管理的基本理论2.2.1 盈余管理的前提条件2.2.2 盈余管理的理论解释2.3 国内外研究现状综述2.3.1 盈余管理产生的条件2.3.2 盈余管理的动机2.3.3 盈余管理存在性的测度方法3 我国农业上市公司基本现状3.1 农业上市公司的界定3.2 农业上市公司的基本现状3.2.1 农业上市公司分布情况3.2.2 农业上市公司结构状况3.2.3 农业上市公司业绩状况3.3 农业上市公司的基本特征3.3.1 农业上市公司的业绩两极分化3.3.2 农业上市公司科技型企业所占比例小3.3.3 农业上市公司资产负债结构不合理3.3.4 农业上市公司受政府扶持力度大4 我国农业上市公司盈余管理实证研究4.1 研究假设4.2 研究方法及模型的选择与构建4.2.1 盈余管理的计量方法选择4.2.2 盈余管理的手段偏好性的研究方法选择4.3 样本选择与数据来源4.4 我国农业上市公司盈余管理存在性的实证检验4.4.1 样本描述性统计分析4.4.2 实证检验及结果分析4.5 我国农业上市公司盈余管理手段偏好的实证检验4.5.1 样本描述性统计分析4.5.2 实证检验及结果分析5 农业上市公司盈余管理的动因及手段5.1 农业上市公司盈余管理的动因5.1.1 农业上市公司盈余管理的外部动因5.1.2 农业上市公司盈余管理的内部动因5.2 农业上市公司盈余管理的手段5.2.1 利用会计政策的选择和确认实现盈余管理5.2.2 利用经营活动实现盈余管理6 研究结论与政策建议6.1 研究结论6.2 政策建议6.2.1 进一步完善会计准则及制度6.2.2 强化审计监督6.2.3 健全证券监管体系6.3 本文的不足之处及进一步研究方向参考文献致谢
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