经济机制视角下的对外会计报告模式研究

论文摘要

历史地看,会计研究方法论的思想和观点,是一个由点到面、由浅入深的认识过程。目前,“信息系统论”已获得了会计界的广泛认可。然而,据此构建的会计目标理论仍然是“归纳法的产物”,缺乏演绎前提;特别是会计信息披露边界,虽在目标理论中暗涵了三大市场体系,但会计实务中主要以证券虚拟资本市场为出发点。针对上述问题,本文基于经济机制视角来研究会计信息披露边界及其拓展问题,主要采用演绎研究方法,依据对外会计理论元素之间的内在逻辑关系,试图据此对现行财务会计概念框架做出改进。从历史来看,经济机制体系模式变迁决定了会计模式变迁的历史轨迹;从现实来看,任何经济机制都固有“信息质量”特征;从而,会计模式可以理解为经济机制范畴内的一种相对独立的信息处理方式,并以会计信息的经济机制属性作为会计模式研究之逻辑起点,进而构建会计信息的价值模式。市场机制导向模式的对外会计目标可以界定为:其基本目标是提供有助于资本定价的会计信息;其具体目标是通过提供资本定价信息,①有助于筹资决策,②有助于投资决策,③有助于实现对企业行为和企业控制者行为中的道德风险行为和逆向选择行为的治理目标,④有助于提高自资本的配置效率和生产效率;其最终目标是有助于实现市场机制的效率目标。基于对外会计信息的市场机制属性,其首要质量特征是“公允性”,在此框架下,可进一步推导出对外会计信息质量特征体系结构。基于现代企业理论,“两权”不完全分离的企业组织机制,固有更大的低能激励成本,这正是薪酬报表信息披露的理论依据。依据市场价格机制理论,垄断市场价格机制固有企业组织机制特征,同样存在“信息含量”严重不足的现实问题,这正是成本报表信息披露理论依据。

论文目录

• 致谢
• 中文摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 1. 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 问题的提出
• 1.2 本选题国内外研究现状述评及研究意义
• 1.2.1 国内外研究现状述评
• 1.2.2 选题的意义和价值
• 1.3 研究思路和基本方法
• 1.3.1 基本思路
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 研究的主要内容
• 1.5 创新之处
• 2. 会计模式拓展研究的理论基础:经济机制
• 2.1 经济机制与经济模式的关系
• 2.2 企业组织机制
• 2.2.1 历史纵向比较分析
• 2.2.2 企业是一种高效协调机制
• 2.2.3 企业是一种低能激励的分配机制
• 2.2.4 市场经济对企业性质的影响
• 2.3 市场价格机制
• 2.4 宏观调控机制
• 2.5 本章结论
• 3. 会计模式与经济机制
• 3.1 会计模式与经济机制的关系
• 3.1.1 会计模式与经济机制的共同属性
• 3.1.2 会计模式与协调机制
• 3.1.3 会计模式与分配机制
• 3.2 基于经济机制的会计理论体系
• 3.2.1 会计研究的逻辑起点
• 3.2.2 会计理论体系的构建
• 3.3 本章结论
• 4. 会计模式变迁的历史分析
• 4.1 会计信息披露模式的演进历史
• 4.2 会计信息强制性披露方式的动因
• 4.3 企业自主主导模式的理论解释
• 4.4 政府规范主导模式的理论解释
• 4.5 企业会计目标模式的历史变迁
• 4.6 本章结论
• 5. 基于市场机制的会计目标模式拓展
• 5.1 基于市场机制的对外会计职能拓展
• 5.1.1 对外会计的定价职能
• 5.1.2 对外会计信息的治理职能
• 5.2 对外会计信息的价值
• 5.3 基于市场机制的会计目标拓展
• 5.3.1 关于受托责任论的评价
• 5.3.2 关于决策有用论的评价
• 5.3.3 对外会计目标的拓展
• 5.4 本章结论
• 6. 对外会计信息质量特征模式的拓展
• 6.1 会计信息质量特征在概念框架中的定位问题
• 6.1.1 会计目标与会计信息质量特征的逻辑关系
• 6.1.2 会计信息质量特征与会计假设的逻辑关系
• 6.1.3 会计信息质量特征与“会计信息质量要求”的逻辑关系
• 6.1.4 会计信息质量特征与会计对象的逻辑关系
• 6.1.5 会计信息质量特征与会计要素的逻辑关系
• 6.2 关于公允性的讨论
• 6.2.1 国内外相关文献的简要回顾
• 6.2.2 公允性与会计目标的逻辑关系
• 6.3 相关性和敏感性
• 6.3.1 相关文献的简要回顾
• 6.3.2 以敏感性取代相关性或拓展相关性的内涵
• 6.4 对外会计信息质量特征体系的构建
• 6.5 本章结论
• 7. 会计信息披露边界模式拓展的理论解释
• 7.1 企业理论的解释
• 7.2 三维市场体系分析框架的解释
• 7.3 公共物品理论的解释
• 7.4 薪酬报表信息披露的信息经济学解释
• 7.5 成本信息披露的产权理论解释
• 7.6 本章结论
• 8. 成本报表披露问题的探讨
• 8.1 成本信息披露的现实动因剖析
• 8.2 成本报表目标
• 8.3 成本报表信息的质量特征
• 8.4 成本报表要素的分解
• 8.4.1 成本报表要素分解的依据及其一般原则
• 8.4.2 成本报表要素的具体分解
• 8.5 对外成本报表的结构设计及其编制方法
• 8.6 本章结论
• 9. 薪酬报表披露问题的探讨
• 9.1 薪酬报表披露的现实动因剖析
• 9.2 薪酬报表目标
• 9.3 薪酬报表信息的质量特征
• 9.4 薪酬报表要素的分解
• 9.5 薪酬报表的结构设计及其编制方法
• 9.6 本章结论
• 10. 本文结论及展望
• 10.1 主要结论
• 10.2 未来展望
• 参考文献
• 作者简历
• 学位论文数据集