ABC优于传统成本法的理论分析及实际证据

论文摘要

作业成本法（ABC）自上世纪八十年代末由Robin Cooper和Robert S Kaplan两位大师带入人们视野,就广泛引起理论界和实务界的关注,世界各地都曾掀起研究和应用ABC的热潮,这在成本会计史上是没有出现过的场面,有人称ABC为成本会计的一项革命性变革。然而,上世纪九十年代末的一些调查发现实务中一些企业采用ABC后放弃,导致ABC是否优于传统成本法成为学术界争论的问题。近些年,随着传统成本法在实务中暴露问题越来越多,越来越多企业考虑采用ABC,为了使ABC能够走得更远,有必要将ABC相对于传统成本法的优势进行全面论述、验证。学术界对ABC相对于传统成本法的优势有较多的理论阐述,而限于ABC实际数据获取困难,极少有文献述及ABC相对优势的实际证据。本文在介绍了研究的背景及国内外研究的现状的基础上,首先分别介绍了传统成本法和ABC核算的方法及特点,分别从成本信息的准确性、成本控制、经营决策三个方面对ABC的相对优势进行了理论分析;其次,本文探索了证明ABC相对优势的方法,在传统分析方法难以实施的情况下,提出了测试成本核算方法优劣的回归分析模型,分别设计了传统成本法下和ABC法下回归分析的具体测试程序、方法;最后,本文以HZ公司3年的ABC历史数据为依托,分别对传统成本法数据、ABC成本数据代入模型进行回归分析,对得出的R-squared、t-Statistic统计参数进行分析。结果显示ABC法准确性远远高于传统成本法,而成本准确性直接影响成本控制和经营决策,进而提升业绩,因此得到结论——ABC法优于传统成本法。本文采用理论分析与案例分析相结合的研究方法,综合运用会计学、财务管理学、统计学等相关知识,依托于HZ公司的真实成本信息,完成了理论研究、方法研究,最后实际检验三个步骤,实现了从理论到实践,再从实践到理论的反复检验升华的过程。最后结论的得出是逻辑分析和实际验证的共同结果,希望本文的结论对ABC的发展有一定推动作用。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及问题的提出
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究内容、方法与目的
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.3.3 研究目的
• 1.4 本文创新点
• 2 传统成本法与ABC的基础理论
• 2.1 传统成本法及其弊端
• 2.1.1 传统成本法核算
• 2.1.2 传统成本法核算的弊端
• 2.2 ABC优势的本源分析
• 2.2.1 资源中心与资源动因
• 2.2.2 作业中心与作业动因
• 2.2.3 作业基础成本计算
• 3 ABC 比较优势的综合分析
• 3.1 ABC提高成本信息的准确性
• 3.1.1 成本信息准确性的意义
• 3.1.2 ABC提高成本准确性的理论探讨
• 3.2 ABC有助于成本控制的开展
• 3.2.1 ABC对成本事前控制的影响
• 3.2.2 ABC对成本事中控制的改善
• 3.2.3 ABC提高成本事后控制的认可度
• 3.3 提高企业决策水平
• 3.3.1 减少企业产品组合决策失误
• 3.3.2 为定价决策提供更准确的基础
• 3.3.3 其他经营决策方面
• 4 ABC优于传统成本法的方法研究
• 4.1 比较优势的传统分析方法及困境
• 4.2 比较优势的回归分析方法与设计
• 4.2.1 传统成本法模型建立及测试程序、方法
• 4.2.2 ABC法模型建立及测试程序、方法
• 5 案例研究
• 5.1 公司简介
• 5.1.1 概况
• 5.1.2 公司传统成本法下的问题
• 5.1.3 公司实施ABC法概况
• 5.2 业绩视角的比较分析
• 5.3 统计检验分析
• 5.3.1 传统法下成本准确性测试
• 5.3.2 ABC法下成本准确性测试
• 6 结论与展望
• 6.1 总结与结论
• 6.2 不足与展望
• 致谢
• 参考文献
• 作者在读期间发表的学术论文及参加的科研项目