新企业所得税法的影响与经济效应分析

论文摘要

新的《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国企业所得税法实施条例》均于2008年1月1日起施行,作为公共政策的重要组成部分,所得税制改革必将产生一系列的影响与经济效应。由于新所得税法与实施细则公布时间短,新法产生的影响及经济效应的研究还基本处于空白。通过对国内外文献研究,及结合中国的实际情况进行测算,我们发现:所得税制改革,其产生的经济效应与影响主要体现在对资本结构、投资行为、财政收入、劳动就业等几个方面。本论文在研究的过程中,力求将理论与实际紧密结合,将经典资本结构理论、税收对公司投资决策影响的新古典模型理论、税收统计与计量分析理论、税收对经济增长与就业理论等,国际上先进的经济学理论,与中国的所得税税制改革的具体实际相结合;在分析、研究过程中,注重因素分析法与实证分析方法的运用,研究、探索所得税制改革后,对资本结构、投资行为、财政收入、劳动就业的影响与经济效应,总结、归纳出有价值的研究结论,从而为我国的公共决策及公共咨询提供服务。通过研究我们发现,新所得税法的实施对于内资企业的资本结构来讲,企业的债务税盾效应减少,企业借债的利益减少,从而负债动机和积极性就会下降,资产负债率将会下降;对外资企业来讲,新所得税的实施,使企业名义税率上升,企业的债务税盾效应增加,债务融资的利益加大,企业负债的动机和积极性就会提高,资产负债率将会上升。对投资来讲,区域经济发展的差异性将得到有效校正,产业结构将会得到优化,长期投资将会得到进一步的重视,利用外资的质量将会得到进一步加强。对于收入来讲,从短期来看,无疑将会减少财政的收入,但是从长期来看,将纠正国民经济的扭曲,拓宽税基,拉动国民经济在更高的水平实现均衡,并促进长期财政收入的增长。对于劳动就业来讲,在总体上将会增加劳动就业的机会。本文的研究,一方面,理论联系实际,利用国际上成熟的经济学理论来分析中国税制改革中产生的问题;另一方面,在具体分析所得税制改革中,通过对山东财政收入影响的具体分析,找出了一个适用于新所得税制改革对财政收入变化影响的预测模型,本预测模型及分析思路与方法,具有很强的移植性,可为其它地区的所得税制改革影响的分析提供一个很好的范例,具有重要的实际应用价值。本论文通过分析与研究,一方面充实相对薄弱的新法产生的影响及经济效应的理论研究;另一方面,丰富这方面的研究方法,夯实税制改革研究的理论基础,并通过分析与研究为各地方的经济发展与公共部门科学决策起到咨询作用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 前言
• 0.1 选题依据
• 0.2 研究目的
• 0.3 理论意义和实际应用价值
• 0.4 国内外研究综述
• 1 新所得税法对内外资企业资本结构的影响
• 1.1 资本结构及融资的理论
• 1.1.1 MM理论
• 1.1.2 权衡理论
• 1.1.3 负债与税率的关系
• 1.1.4 优序融资理论
• 1.2 所得税对资本结构的实际影响
• 1.2.1 新所得税法实施前内外资企业资产负债率比较
• 1.2.2 新所得税法实施后内外资企业资本结构的变化
• 1.2.3 新所得税法实施后企业资本结构变化造成的影响
• 2 新企业所得税法对投资行为的效应分析
• 2.1 国际上所得税理论对企业投资行为效应分析的研究现状
• 2.1.1 西方对所得税投资中性的分析
• 2.1.2 国际上税收对公司投资决策影响的新古典模型理论
• 2.1.3 国际上企业所得税收对企业投资行为的实证分析
• 2.2 所得税法规各要素对企业投资行为的影响
• 2.2.1 原所得税法规的各要素规定对企业投资行为的影响
• 2.2.2 新所得税法的各要素规定对企业投资行为的影响
• 2.3 新旧所得税法规的主要投资效应
• 2.3.1 原所得税法规的主要投资效应
• 2.3.2 新所得税法规的主要投资效应预测
• 3 新所得税法规对财政收入的影响
• 3.1 新旧所得税法各要素的差异及影响
• 3.1.1 税率差异及影响
• 3.1.2 扣除项目差异及影响
• 3.1.3 税收优惠差异及影响
• 3.1.4 免税收入和不征税收入
• 3.1.5 新老税法优惠过渡政策
• 3.2 新所得税法及条例对财政收入的影响
• 3.2.1 对财政收入的短期影响
• 3.2.2 对财政收入的长期影响
• 3.2.3 对税收收入影响总结
• 3.3 对山东税收收入影响的实证分析
• 3.3.1 所得税收入预测
• 3.3.2 税率对收入的影响
• 3.3.3 税基对收入的影响
• 3.3.4 税收优惠对收入的影响
• 3.3.5 综合各因素对收入的影响
• 4 新企业所得税法对劳动就业的效应分析
• 4.1 税收政策影响经济增长进而影响就业
• 4.1.1 国外关于税收促进经济增长的理论
• 4.1.2 决定就业的因素分析
• 4.1.3 关于税收促进经济增长的分析
• 4.2 新企业所得税法对劳动就业的效应分析
• 4.2.1 新企业所得税法的就业政策调整
• 4.2.2 新企业所得税法对区域劳动就业的影响
• 4.2.3 新企业所得税法对整体劳动就业的影响
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 在学期间发表的学术论文