资产减值准备在我国上市公司的应用研究 ——基于沪A制造业上市公司的研究

论文摘要

随着经济环境的日益复杂和科学技术的不断进步,企业资产发生减值的情况已经出现,由此产生的资产减值问题引起了人们的普遍关注。为了保证会计信息真实、可靠,为会计信息使用者提供对决策有用的信息,2001年,国家财政部发布了《企业会计制度》,规定了企业计提资产减值准备的范围和条件。那么,当前我国上市公司资产减值准备的应用状况如何呢?资产减值准备的应用是否存在一定的规律呢?哪些因素会影响资产减值准备的应用行为呢?首先,本文采用规范的研究方法,在理论方面对资产减值准备的理论依据,资产减值准备的确认、计量、记录和报告进行了比较系统的探讨。其次,采用描述性统计和分布检验的方法,对沪A制造业上市公司资产减值准备的应用作了实证分析,结果发现:大部分上市公司计提资产减值准备的比例并不大,在-1%～1%之间,但存在计提比例异常的公司;亏损上市公司利用资产减值准备调节利润的目的比较明显,一些减值前亏损的上市公司会以转回资产减值准备进行盈余管理达到避免亏损的目的,另一些减值前亏损的上市公司在减值转回扭亏无望的情况下,会以计提减值准备进行“大洗澡”,为下一年盈利做准备;上市公司对流动性较强的资产倾向于计提减值准备,几乎所有的上市公司都计提了坏账准备,表明流动性较强的资产质量较差。最后,本文对上市公司不恰当应用资产减值准备的行为的原因作出了深入分析,原因是:相关资产减值准备会计政策不完善;资产评估师,注册会计师行业发展落后;政府职能双重性;公司治理结构不健全;内部控制不完善;企业会计人员综合素质差等。针对这些原因,我们提出了进一步规范我国上市公司资产减值准备应用的对策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 发展阶段
• 1.3 文献回顾
• 1.3.1 国内文献回顾
• 1.3.2 国外文献回顾
• 1.4 本文的研究思路与贡献
• 1.5 论文结构
• 第2章 资产减值准备会计的环境与理论研究
• 2.1 资产减值准备会计环境研究
• 2.1.1 资产减值准备会计与会计环境的关系
• 2.1.2 资产减值准备会计环境因素
• 2.2 资产减值准备会计的理论研究
• 2.2.1 资产减值准备会计的概念
• 2.2.2 资产减值准备会计的理论基础
• 2.2.3 资产减值准备会计的核算理论
• 第3章 资产减值准备会计政策的理论分析
• 3.1 资产减值准备会计政策中的有关规定
• 3.1.1 资产减值准备的计提范围
• 3.1.2 资产减值准备计提范围的具体规定
• 3.2 各项资产减值准备的比较及其会计处理
• 3.3 资产减值准备会计政策的评析
• 3.3.1 资产减值准备会计政策中的减值确认标准
• 3.3.2 资产减值准备会计政策中的减值确认基础
• 3.3.3 资产减值准备会计政策中计提减值的方法
• 第4章 资产减值准备在我国上市公司应用的实证分析
• 4.1 样本选取与数据来源
• 4.2 沪A股制造业上市公司资产减值准备对公司资产的影响分析
• 4.3 沪A股制造业上市公司资产减值准备对公司利润的影响分析
• 4.4 沪A股制造业上市公司对资产减值准备应用的倾向性分析
• 4.5 沪A股制造业上市公司资产减值与盈余管理分析
• 4.5.1 研究假设的提出
• 4.5.2 研究方法
• 4.5.3 实证结果
• 4.6 研究结论及启示
• 第5章 我国上市公司资产减值准备应用不当的成因分析
• 5.1 外部成因分析
• 5.1.1 相关会计规定不完善，现有规定可操作性不强
• 5.1.2 资产评估体系不完善，注册会计师行业发展相对落后
• 5.1.3 政府对上市公司管理职能的双重性
• 5.2 内部成因分析
• 5.2.1 上市公司公司治理结构不健全
• 5.2.2 上市公司资产减值准备会计内部控制不完善
• 5.2.3 上市公司会计人员的综合素质仍待提高
• 第6章 我国上市公司资产减值准备应用不当的对策分析
• 6.1 不断完善我国资产减值准备会计政策
• 6.2 提高资产评估师和注册会计师水平
• 6.3 加强政府角色定位
• 6.4 进一步完善我国上市公司法人治理结构
• 6.5 进一步完善我国上市公司资产减值准备会计内部控制制度
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 在校期间发表的论文