内部审计对风险评估和企业绩效影响的实证研究 ——以湖南省集团公司为例

论文摘要

由于经济环境的复杂多变,现代企业内部审计不断发展,并且随着一些大公司财务丑闻的频频曝光,内部审计逐渐成为了企业界和理论界研究和探讨的热点。不少研究已从公司治理的角度对内部审计进行了探讨,然而,内部审计对风险评估、企业绩效究竟会产生怎样的影响;内部审计、风险评估和企业绩效之间又有怎样的互动关系,从目前的研究情况来看还缺乏足够的理论分析和实证研究。本文对湖南省集团公司内部审计、风险评估和企业绩效关系进行实证研究,不仅在理论上对内部审计研究进行丰富和扩展,而且对湖南省集团公司内部审计、风险控制和治理实践也有一定的指导意义。本文在文献综述的基础上,结合委托代理理论和内部控制理论分析内部审计在风险评估及企业绩效上的作用,提出了研究框架和研究假设;并以湖南省集团公司为研究对象,通过问卷调查收集数据,考察样本企业的内部审计状况;同时,采用因子分析、描述性统计分析、差异性分析和回归分析方法,对内部审计、风险评估和企业绩效的关系状况进行了实证检验。通过分析证实,内部审计的构成要素包括:内部审计执行力、内部审计独立性和内部审计人员素质及技术水平;风险评估的构成要素包括风险识别和风险分析与应对;企业绩效包括财务绩效和非财务绩效。同时,应用多元线性回归分析证实内部审计各要素对风险识别、风险分析与应对、财务绩效和非财务绩效都有非常显著的影响;然而内部审计独立性对风险分析与应对和非财务绩效的影响不显著;风险评估两要素对财务和非财务绩效都产生显著影响。采用单因素方差分析方法证实,企业销售额与内部审计执行力、风险分析与应对和财务绩效有显著影响关系;企业设立内部审计部门的年限则对内部审计执行力、内审人员素质及技术水平、风险识别和风险分析与应对有显著影响。在实证研究的基础上,提出通过提高内部审计整体水平和强化风险管理能力来提高企业绩效的建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 图表目录
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的及意义
• 1.2.1 研究目的
• 1.2.2 研究意义
• 1.3 研究现状
• 1.3.1 内部审计的理论来源及定义
• 1.3.2 内部审计构成要素研究现状
• 1.3.3 内部审计治理效应表现形式研究
• 1.4 研究方法及内容
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 研究内容
• 第二章 研究框架及研究假设
• 2.1 研究框架
• 2.1.1 研究框架的理论架构
• 2.1.2 研究框架的建立
• 2.2 研究假设
• 2.2.1 内部审计构成维度
• 2.2.2 内部审计与风险评估和企业绩效的关系
• 2.2.3 风险评估与企业绩效的关系
• 2.3 本章小节
• 第三章 研究变量量表设计及修正
• 3.1 研究变量的操作性定义与衡量量表
• 3.1.1 内部审计的衡量量表
• 3.1.2 风险评估的衡量量表
• 3.1.3 企业绩效的衡量量表
• 3.2 资料收集和数据分析方法
• 3.2.1 资料来源和问卷收集方法
• 3.2.2 数据分析方法
• 3.3 探索性因子分析
• 3.3.1 内部审计变量的探索性因子分析
• 3.3.2 风险评估变量的探索性因子分析
• 3.3.3 企业绩效变量的探索性因子分析
• 3.3.4 原研究框架修正
• 3.4 本章小节
• 第四章 实证数据分析
• 4.1 描述性统计分析
• 4.2 差异性分析
• 4.2.1 销售额对内部审计、风险评估和企业绩效的影响
• 4.2.2 设立内部审计部门年限对内部审计、风险评估和企业绩效的影响
• 4.3 多元线性回归分析
• 4.3.1 内部审计对风险评估的影响分析
• 4.3.2 内部审计对企业绩效的影响分析
• 4.3.3 风险评估对企业绩效的影响分析
• 4.4 研究假设的检验分析
• 4.5 本章小结
• 第五章 研究结论与建议
• 5.1 研究结论
• 5.1.1 内部审计治理效应的理论分析
• 5.1.2 内部审计的影响因素
• 5.1.3 内部审计各要素对风险评估和企业绩效的影响
• 5.1.4 风险评估对企业绩效的影响
• 5.1.5 企业特征对内部审计、风险评估和企业绩效的影响
• 5.2 样本企业中内部审计和风险评估存在的问题
• 5.3 研究建议
• 5.4 本章小结
• 结束语
• 参考文献
• 附录
• 攻读学位期间主要成果
• 致谢