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个人所得税占中美税收比重差异的行政学分析

2020-12-06阅读(728)

个人所得税占中美税收比重差异的行政学分析

论文摘要

个人所得税作为分配制度的组成部分,属于生产关系的总和及经济基础的范畴。政府税务部门对个人所得税依法进行征收和管理,属于上层建筑的范畴。根据马克思主义的观点,社会主义是一种生产方式,它应当而且可以充分继承资本主义生产方式中在生产关系、上层建筑等领域的一切合理因素,同时扬弃其中不合理的因素。在美国,个人所得税从经济学层面看,通过直接调节需求,从而有助于实现社会总供给与总需求的相对平衡;从经济学和政治学交叉的层面看,个人所得税有利于在不同程度上实现“劫富济贫”,从而有助于缓和社会矛盾;从政治学、行政学层面看,个人所得税作为直接税制的第一大税种,奠定了资本主义民主、以及选民对政府加强监督的经济基础。因此,个人所得税在税种结构中占有较大的比重;个人所得税成为中央财政收入的重要来源之一;对个人所得税征收和管理制度的完善和法制化;提高个人所得税的使用效益,理应被视为资本主义生产方式的合理因素,在社会主义条件下予以继承和发展。本文从横向上对中美税收结构中个人所得税比重差异的比较研究,分析了个人所得税在中美税收结构中的地位、形成原因及其发展的一般趋势,并从中远期两种视角分析了中国个人所得税制的发展趋势;在此基础上,又从纵向上对两国个人所得税的历史沿革进行了比较分析,认为一个理想的税收结构应当兼顾效率和公平原则,符合本国国情,而不是盲目地照搬照抄西方模式,美国个人所得税发展的历史经验和教训恰恰有助于我国在改革过程中避免再去走发达国家走过的弯路,而应根据不同的发展阶段分步骤地、渐进地提高个人所得税在整个税制中的位序,从而推动人民主权模式的发展。同时,本文从中美个人所得税的征收和税款的使用两个角度对涉及个人所得税的具体制度进行了行政学分析,认为应当通过完善征管制度从而为个人所得税的持续、健康发展提供坚实的制度保障,通过提高税款的使用效益从而发挥个人所得税在推动人民主权模式发展方面的作用。总而言之,在提高个人所得税“数量”的同时还要保证其发展的“质量”,而这有赖于从“收”和“支”两方面入手建立起一个健康的税收循环系统。

论文目录

  • 中文摘要
  • ABSTRACT
  • 引言
  • 第一节 题目由来及研究意义
  • 一、题目由来
  • 二、研究意义
  • 第二节 研究综述
  • 一、关于中美个人所得税制差异的比较研究
  • 二、关于中美个人所得税制差异形成的原因
  • 三、关于美国税制改革
  • 四、关于目前中国个人所得税地位问题的探讨
  • 五、对研究现状的评价
  • 第三节 研究方法
  • 一、比较分析法
  • 二、历史分析法
  • 三、定性与定量相结合的研究方法
  • 四、文献研究法
  • 第四节 论文探讨的问题、中心立论和创新观点
  • 一、论文所探讨的问题
  • 二、论文的中心立论
  • 三、论文的创新观点
  • 第五节 论文的逻辑结构
  • 第一章 关于个人所得税的理论分析
  • 第一节 与个人所得税相关的概念界定
  • 一、关于税收及其分类
  • 二、关于个人所得税
  • 三、关于税制结构、税收结构和税种结构
  • 四、关于直接税和间接税
  • 第二节 财政体制理论指导中央和地方征收个人所得税的分工关系
  • 一、中央与地方财政关系
  • 二、各级政府收支与缴补关系
  • 第三节 税收职能与征管理论指导认识个人所得税的调节功能和征管制度
  • 一、税收职能理论指导认识个人所得税的调节功能
  • 二、税收征管理论指导个人所得税征管制度
  • 第四节 个人所得税理论指导认识其政治和经济意义
  • 本章小结
  • 第二章 个人所得税在中美税收中的地位及其发展的一般趋势
  • 第一节 间接和直接税制差异导致中美个人所得税的地位差异
  • 一、个人所得税占中国税收的比重
  • 二、个人所得税占美国税收的比重
  • 三、间接和直接税制的差异导致中美个人所得税的地位差异
  • 第二节 间接税制向直接税制演变是税制发展的一般趋势
  • 一、生产力水平的影响
  • 二、生产关系和上层建筑发展水平的影响
  • 1、产品分配关系的影响
  • 2、政府不同导向的经济运行机制的影响
  • 3、税权划分的影响
  • 4、管理技术的影响
  • 三、意识形态的影响
  • 第三节 对特例的解释
  • 第四节 从中、远期两种视角看中国个人所得税制的发展趋势
  • 本章小结
  • 第三章 从美国个人所得税历史沿革分析中国个人所得税的发展步骤
  • 第一节 中美个人所得税历史沿革的比较研究
  • 一、美国个人所得税的历史沿革
  • 1、个人所得税法律制度的起源
  • 2、个人所得税法律制度的初创阶段
  • 3、个人所得税法律制度的确立与完善阶段
  • 二、中国个人所得税的历史沿革
  • 1、解放前的个人所得税法律制度
  • 2、建国初期的个人所得税法律制度
  • 3、改革开放初期的个人所得税法律制度
  • 4、个人所得税法律制度的统一和完善
  • 三、中美个人所得税历史沿革的差异
  • 1、开征个人所得税的初始目的和最终效果不同
  • 2、法治化程度不同
  • 第二节 对中美个人所得税差异形成原因的经济学、政治学分析
  • 一、宏观调控中个人所得税的影响程度不同导致其地位不同
  • 二、实现税负公平性程度不同导致个人所得税效果不同
  • 1、纵向上的税负公平性
  • 2、横向上的税负公平性
  • 三、开放程度不同导致个人所得税涉外协调程度不同
  • 四、民主形式发展程度不同导致个人所得税法治化程度不同
  • 第三节 从美国个人所得税受到的挑战看中国个人所得税发展步骤
  • 一、美国税制改革中对个人所得税地位发起的挑战
  • 1、统一税（flat tax）
  • 2、国民消费税（National Consumption Tax）
  • 3、整合公司税与个人税（Integrating Corporate and Personal Taxation）
  • 4、增值税（Value-added Tax）
  • 5、储蓄无限宽免税（Nunn-Domenici USA Tax）
  • 二、从美国个人所得税沿革看中国个人所得税发展步骤
  • 1、第一阶段:切实发挥调节个人收入差距的作用
  • 2、第二阶段:实现纳税对象的普遍性
  • 3、第三阶段:逐步提高个人所得税在所有税种中的位序
  • 本章小结
  • 第四章 行政学分析的税收收入视角:个人所得税征管制度比较
  • 第一节 税收立法权划分和征管机构比较
  • 一、税收立法权比较
  • 二、征管机构比较
  • 第二节 申报模式和征收模式比较
  • 一、申报模式比较
  • 二、征收模式比较
  • 第三节 计征方法和税务稽查比较
  • 一、计征方法比较
  • 1、关于税基
  • 2、关于所得扣除
  • 3、关于税率
  • 二、税务稽查比较
  • 第四节 征管效率和激励机制比较
  • 一、征管效率比较
  • 二、激励机制比较
  • 本章小结
  • 第五章:行政学分析的税收支出视角:个人所得税使用效益比较
  • 第一节 个人所得税使用效益在研究和制度方面的路径
  • 一、"特定用途税款"（earmark tax）路径
  • 二、"税款使用的监督/审计"路径
  • 三、"税收返还选区"路径
  • 第二节 "直接性特定用途税款"的比较分析
  • 一、"直接性特定用途税款"在美国的实践
  • 二、"直接性特定用途税款"对中国的启示
  • 第三节 "间接性特定用途税款"的比较分析
  • 一、"间接性特定用途税款"在美国的实践
  • 二、"间接性特定用途税款"对中国的启示
  • 本章小结
  • 结论
  • 一、论文的主要立论
  • 二、有待进一步探索的问题
  • 参考文献
  • 后记

    • 相关论文文献

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