EVA股票期权相关会计准则研究

论文摘要

上世纪九十年代,经理人股票期权作为一种行之有效的激励制度被引入国内,但安然事件的爆发,让人们对这种曾经为世界经济创造过神话的激励制度产生了质疑。随着微软等跨国公司放弃使用股票期权,以EVA为基础的股权激励制度逐渐替代传统的股票期权成为企业经理人激励的新选择。2006年2月15日财政部颁发了《企业会计准则第11号——股份支付》,规范了我国股票期权业务的会计处理,但新准则却没有涉及EVA股票期权的会计问题,本文即以基于EVA的股票期权制度为基础,针对其会计处理的特殊性提出对新准则的改进意见。本文分为四个部分,第一章重点在表明本文的选题背景和研究意义,对已有的相关文献进行回顾,提出本文研究思路与方法;第二章逐一阐述会计准则制定、股票期权制度以及EVA的理论基础,为下文的写作做好理论铺垫;第三章着重讨论传统股票期权与新准则的联系,阐述了股票期权的运行机制与发展趋势,相关会计问题的处理,通过分析股票期权的固有缺陷以及在此基础上准则起到的导向作用,指出会计准则尚需改进的方面;第四章是本文的难点也是创新部分,通过对EVA股票期权与传统股票期权的对比分析,提出基于EVA视角的会计准则的改进建议。本文对《股份支付准则》进行了较为深入的分析、比较与探讨,提出了积极的建议和改进意见,希望对新会计准则的有效实施和进一步修订有所助益,随着我国股权激励制度的发展,以后将会有更多的问题需要我们去研究和探索。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景与研究意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 相关文献综述
• 1.2.1 会计准则
• 1.2.2 股票期权
• 1.2.3 EVA（经济增加值）
• 1.3 研究方法及结构安排
• 第2章 理论基础
• 2.1 会计准则制定的理论基础——新制度经济学
• 2.1.1 交易费用理论
• 2.1.2 产权理论
• 2.1.3 制度变迁理论
• 2.2 股票期权制度的理论基础
• 2.2.1 委托代理理论
• 2.2.2 人力资本理论
• 2.2.3 激励理论
• 2.3 EVA 的原理
• 2.3.1 EVA 的定义
• 2.3.2 EVA 的内涵
• 第3章 传统股票期权制度下的会计准则研究
• 3.1 经理人股票期权激励机制
• 3.1.1 股票期权的运行机制
• 3.1.2 我国股票期权制度的局限性
• 3.2 我国股票期权会计准则的发展
• 3.2.1 新准则出台前我国股票期权会计处理的几种典型方式
• 3.2.2 股票期权在新准则中的体现——股份支付准则
• 3.3 新准则对股份支付会计处理的规定
• 3.3.1 会计确认的规定
• 3.3.2 会计计量的规定
• 3.3.3 会计信息披露的规定
• 第4章 EVA 股票期权激励下的相关会计准则的改进
• 4.1 基于EVA 的股票期权激励机制
• 4.1.1 EVA 股票期权的运行机制
• 4.1.2 EVA 股票期权与传统股票期权的比较
• 4.2 EVA 视角下相关会计准则的分析
• 4.2.1 虚拟股票期权的归属不明
• 4.2.2 虚拟股票期权计量属性与会计披露问题
• 4.3 基于EVA 的股票期权相关会计准则的改进建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢