我国长期资产减值会计准则研究

论文摘要

近年来,受经济发展的影响,企业资产的价值波动明显,对资产价值减损加以确认已成为会计界关注的重要领域。我国于2007年1月1日实施的《企业会计准则第8号——资产减值》推进了我国资产减值会计准则向系统化发展的进程。该项新准则是在2007年当时的市场经济环境下我国资产减值会计理论与实践相结合的产物。新资产减值准则的实施虽然在会计信息可靠性和相关性方面起到了促进作用,但是任何一项准则在制定和执行时都会出现一些问题,尤其在社会经济环境不断发生变化的情况下,资产减值会计也会受到影响,这种影响使得资产减值会计准则规范与实务操作中出现了很多问题。为了更准确的反映企业资产的未来盈利能力,学者们不断地对资产减值这一重要的会计问题进行研究,在制定资产减值会计准则规范和实务操作方面提出了许多宝贵建议。这些大量的研究成果为我国资产减值会计准则的改进和完善提供了理论基础。本文从回顾我国资产减值会计的发展历程入手,探讨资产减值会计产生的必要条件和未来发展趋势,并站在减值发展的基础上对资产减值会计的理论基础进行分析研究,为下文研究我国资产减值会计准则做理论铺垫；通过对我国8号资产减值准则与国际和国内原企业会计准则之间的不同规定进行比较,指出8号资产减值准则规定上存在的问题以及这些问题产生的原因。这些问题具体包括：资产减值确认方面有关资产组认定存在的问题、资产减值计量方面有关估计可收回金额存在的问题、合并商誉减值以及资产减值损失处理的问题和资产减值披露信息不全面的问题；在原因分析的基础上提出更好的实施资产减值政策的建议。在建议中笔者提出了可操作性较强的认定资产组的方法,结合财务成本管理有关利润中心和作业成本的相关知识,建议在准则中加入以自然利润中心的资产和作业所消耗的相关资源为标准划分资产组的规定；提出建立市场价格机制、提高财务人员职业素质等措施改善可收回金额估计的建议；采用分情况分方法允许转回长期资产计提的减值准备；提出应用整体价值与部分价值差额计量商誉减值以及健全长期资产减值披露的建议。通过本文的研究,笔者希望能为完善我国资产减值会计准则做出贡献。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外相关文献
• 1.3.2 国内相关文献
• 1.4 论文框架和内容
• 第二章 我国资产减值相关理论分析
• 2.1 我国资产减值会计发展研究
• 2.1.1 我国资产减值发展的三个阶段
• 2.1.2 我国资产减值会计发展的必要条件和必然趋势
• 2.2 资产减值会计的目标理论探究
• 2.2.1 财务会计的目标理论
• 2.2.2 资产减值会计的目标理论
• 2.3 资产减值本质的探讨
• 2.3.1 资产的本质
• 2.3.2 资产减值的本质
• 第三章 我国新资产减值准则存在问题研究
• 3.1 资产减值确认基础相关规定比较分析
• 3.1.1 资产减值确认基础的比较
• 3.1.2 8号准则确认基础上引入资产组概念存在的问题
• 3.2 资产减值计量相关规定比较分析
• 3.2.1 资产可收回金额计量的比较
• 3.2.2 8号准则可收回金额计量规定存在的问题
• 3.3 资产减值损失转回相关规定比较分析
• 3.3.1 资产减值损失转回政策的比较
• 3.3.2 8号准则资产减值损失转回存在的问题
• 3.4 资产减值合并商誉后续会计处理相关规定比较分析
• 3.4.1 资产减值合并商誉后续会计处理的比较
• 3.4.2 8号准则合并商誉后续会计处理存在的问题
• 3.5 资产减值信息披露相关规定比较分析
• 3.5.1 资产减值信息披露的比较
• 3.5.2 8号资产减值准则信息披露存在的问题
• 第四章 我国8号会计准则存在问题的建议
• 4.1 引入资产组概念存在问题的建议
• 4.1.1 准确划分资产组的建议
• 4.1.2 资产组划分举例
• 4.2 对可收回金额的估计问题的建议
• 4.3 减值准备不允许转回存在问题的建议
• 4.4 合并商誉减值存在问题的建议
• 4.4.1 关于测试时间和测试频率的规定问题的建议
• 4.4.2 关于商誉减值测试方法存在的问题的建议
• 4.5 资产减值信息披露存在问题的建议
• 结语
• 参考文献
• 致谢