全面收益信息呈报研究

论文摘要

在会计学中,收益是一个永恒的主题。长期以来,会计一直是以净收益来计量企业财务业绩的。近年来,随着企业表外业务的不断增加,这种以历史成本原则、实现配比原则为基础的传统收益确定模式逐渐暴露了不少问题。人们纷纷指责,传统的收益报告已不能充分反映企业的真实价值和所面临的潜在风险,要求改革财务业绩报告的呼声越来越高。从当前西方一些国家的准则制定机构和国际组织改革的动向来看,都趋向于采用全面收益的观念,要求增加“第二业绩报表”(即全面收益表)来全面反映企业的财务业绩。本文采用规范研究的方法,借新准则颁布带来的收益呈报改革契机,旨在对我国全面收益信息呈报进行研究。本文首先分析了新经济环境下传统收益确定模式的特点和缺陷,在借鉴国外业绩报告改革先进经验的基础上,对我国收益信息呈报改革进行设想：明确支持我国采用全面收益观念来改革目前的收益表,并提出了三阶段的改革设想。最后对应用全面收益的相关问题进行思考,力求对改革我国收益呈报模式有所裨益。本文的主要贡献在于：一是,在充分分析我国2006年新企业会计准则的基础上,对我国财务业绩报告的呈报方式提出三阶段的设想：目前实行的所有者权益变动表作为报告全面收益的初级模式；第二阶段,采用两表法,在收益表之外编制全面收益表作为全面收益信息呈报的过渡阶段；第三阶段,即全面收益信息呈报的终极阶段,采用一表法,编制单一的扩展的收益与全面收益表来报告全面收益。二是,基于新准则对利得和损失的不同处理方法,对全面收益信息呈报的第二阶段,全面收益表的列示项目在前人已有的研究基础上进行了调整,以期为新企业会计准则下财务业绩报告改革的研究提供基础。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导言
• 1.1 问题的提出及选题的意义
• 1.2 国内外相关研究综述
• 1. 传统收益确定模式及收益表的缺陷
• 2. 全面收益报告模式
• 3. 我国全面收益信息呈报的必要性和相关建议
• 4. 我国会计准则制定的现状
• 1.3 研究的基本思路和研究方法
• 1.4 本文的主要内容和框架
• 第2章 全面收益的概念界定及理论基础
• 2.1 全面收益的理论渊源与概念界定
• 2.1.1 收益及相关会计要素的概念界定
• 2.1.2 全面收益的理论渊源
• 2.2 全面收益的经济学理论基础——经济学收益
• 2.3 全面收益的会计学理论基础
• 2.3.1 收益属性的理论——权益理论
• 2.3.2 收益确认的理论——当期经营观与总括收益观
• 2.3.3 收益计量的理论——收入费用观与资产负债观
• 2.3.4 收益计量的具体方法——交易法与作业法
• 2.3.5 财务报表勾稽理论
• 第3章 财务业绩报告改革的动因及目标取向
• 3.1 传统收益确定模式的特点和缺陷
• 3.2 财务业绩报告改革的动因分析
• 3.2.1 财务目标向决策有用观的转变是改革的内在动因
• 3.2.2 知识经济时代"软资产"的出现对传统会计收益确定模式的冲击
• 3.2.3 物价剧烈变动对传统会计收益确定模式的影响
• 3.2.4 金融工具创新带来的挑战
• 3.3 呈报全面收益信息——历史的必然选择
• 第4章 财务业绩报告改革:全球范围内的考察
• 4.1 英国ASB引入"全部已确认利得与损失表"
• 4.2 美国FASB要求报告"全面收益"
• 4.3 国际会计准则委员会IASC提出的已确认利得和损失的方法
• 4.4 G4+1集团建议的财务业绩报告模型
• 4.5 国外财务业绩报告改革的共同趋势及不同之处
• 4.5.1 改革的共同趋势
• 4.5.2 改革的不同之处
• 第5章 全面收益信息呈报的若干难点分析
• 5.1 全面收益的确认
• 5.1.1 全面收益的初始确认与再确认
• 5.1.2 全面收益的确认基础
• 5.1.3 全面收益的确认标准
• 5.2 全面收益的计量
• 第6章 对我国全面收益信息呈报的设想
• 6.1 我国报告全面收益的必要性
• 6.2 在我国推行全面收益报告的可行性
• 6.2.1 推行全面收益报告的制度环境剖析
• 6.2.2 会计准则建设方面的新突破
• 6.3 新会计准则所体现的全面收益观念的应用现状
• 6.4 我国全面收益信息呈报的路径选择及呈报设想
• 6.4.1 进一步完善全面收益相关要素
• 6.4.2 全面收益报告的三阶段设想
• 6.4.2.1 改革的渐进性
• 6.4.2.2 我国应分阶段推行全面收益报告
• 第一阶段,所有者权益变动表——目前的探索形式
• 第二阶段,单独编制"第二业绩报表"全面收益表——呈报的过渡阶段
• 第三阶段,编报单一的扩展的收益与全面收益表——呈报的终极阶段
• 6.5 问题与思索
• 6.5.1 应用全面收益报告可能遇到的问题
• 6.5.2 对全面收益报告的思考及未来展望
• 结束语
• 参考文献
• 致谢