利益相关者视角下的会计准则制定问题研究

论文摘要

我国的资本市场的健康发展离不开公开、真实与透明的各种经济信息的披露,这些经济信息中最重要的就是财务会计信息,而财务会计信息的质量又是以完善的会计准则为基础的,因此,为构建一个完善的会计准则体系,在会计准则制定过程中,如何安排利益相关者在会计准则制定机构中的权重以及这种权重安排又如何在制定导向和程序上来实现,是我们面临的重要课题。本论文在比较、归纳、演绎推理和数理分析的基础上,通过对会计准则的经济属性和供需特征的相关分析,从我国与国外流行的会计准则制定相关问题之间的重大差异中,来剖析评价中国现行会计准则制定权配制、导向及制定方法的合理性,并对我国会计准则制定的相关问题研究提出改进建议。本论文研究发现,虽然政府主导会计准则制定缺乏理论上的有利支持,但我国会计准则制定的政府主体模式却是目前的现实选择,不过制定过程与程序需要进一步民主与开放,以逐步过渡到民间模式或混合模式。在我国主导会计准则制定的政府部门的选择上,由财政部主导会计准则的制定具有一定的现实性,但随着经济的进一步发展和资本市场的进一步完善,会计准则制定权应逐步向证监会转移。我国目前准则制定的导向应是规则与原则的有机结合,但将来的发展方向是目标导向模式;会计准则制定的理论基础是概念框架,但在我国以基本会计准则的方式存在似乎更符合中国的国情,也符合法律体系构成的要求;我国目前建立起来的具体会计准则可以说是国际化的了,但会计准则制定模式却个性十足,这反过来印证,在我国本土化的准则制定模式下,也能制定出高质量的、国际化的会计准则。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 相关经济理论
• 1.2.2 关于会计准则的产生
• 1.2.3 交易费用、契约和会计准则变迁
• 1.2.4 会计准则的制定权分配与经济后果
• 1.3 研究方法与思路
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究思路
• 第2章 会计准则制定的理论基础
• 2.1 交易费用理论
• 2.1.1 交易费用理论概述
• 2.1.2 交易费用理论与会计准则制定
• 2.2 产权理论
• 2.2.1 产权理论概述
• 2.2.2 产权理论与会计准则制定
• 2.2.3 科斯定理与会计准则制定
• 2.3 制度变迁理论
• 2.3.1 制度变迁理论概述
• 2.3.2 制度变迁理论与会计准则制定
• 2.4 博弈论与信息经济学
• 2.4.1 博弈论与信息经济学概述
• 2.4.2 博弈论、信息经济学与会计准则制定
• 第3章 会计准则的概念界定、经济实质和供需分析
• 3.1 会计准则的概念界定及性质
• 3.1.1 概念界定
• 3.1.2 会计准则的三种性质观
• 3.2 会计准则的经济实质
• 3.2.1 最小化交易费用的权衡
• 3.2.2 制度变迁的引致需求
• 3.2.3 利益相关者的利益争夺与妥协
• 3.3 会计准则的供给与需求分析
• 3.3.1 会计准则的供给
• 3.3.2 会计准则的需求
• 第4章 会计准则制定权配置问题研究
• 4.1 会计准则制定模式
• 4.2 会计准则制定权配置的类型
• 4.2.1 政府主体模式
• 4.2.2 民间主体模式
• 4.2.3 混合主体模式
• 4.3 我国会计准则制定权的配置
• 4.3.1 我国会计准则制定权的配置现状
• 4.3.2 财政部与证监会的会计准则制定权之争
• 4.3.3 我国会计准则制定权的具体行使的机构选择
• 第5章 会计准则制定的导向问题研究
• 5.1 会计准则制定导向的演变
• 5.2 原则导向与规则导向的比较
• 5.2.1 概念
• 5.2.2 原则导向的利弊分析
• 5.2.3 规则导向的利弊分析
• 5.3 规则导向倾向化的原因分析
• 5.3.1 投资者的防护性需求导致规则导向倾向化的产生
• 5.3.2 审计师加重了规则导向倾向化的问题
• 5.3.3 政府管制的直接影响
• 5.4 原则导向与规则导向的平衡分析
• 5.5 目标导向的内涵及意义
• 5.5.1 目标导向的内涵及特征
• 5.5.2 目标导向的意义
• 5.6 我国会计准则导向的现实选择
• 第6章 会计准则制定方法的研究
• 6.1 会计准则的制定程序
• 6.2 会计准则制定的逻辑基础
• 6.3 我国准则制定方法的现状及改进
• 6.3.1 我国现行准则制定程序
• 6.3.2 现行准则制定的逻辑基础及改进
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录 攻读学位期间所发表的学术论文目录