电子商务下间接税的法律协调研究

论文摘要

电子商务的发展给人类社会带来了新的政治、经济和法律问题,其中,电子商务下税收问题成为国际社会关注的焦点。随着电子商务的发展,间接税的征税对象更加复杂多样,各国间接税制之间存在较大的差异,国际协调与一体化的程度也相对较低,间接税的国际冲突与协调问题日趋严重,制定电子商务下税收法律与政策已成为每一个国家都必须面临的重要课题。有鉴于此,本文致力于对电子商务下间接税的法律问题研究。本文首先阐述了电子商务的基本概念与原理,进而探讨电子商务对现行的国际税收法律制度的积极意义及影响,从电子商务征税、电子商务国际税收管辖权以及电子商务税收国际避税等几个方面阐明了电子商务下税收争议、管辖权以及国际避税问题的解决和协调方案。在此基础上,重点研究了电子商务下的间接税法律问题。在关税方面,指出电子商务将成为WTO主导下的国际贸易的新方式,未来的WTO决议能否保证电子商务的永久零关税,取决于电子商务的发展势头以及是否对发展中国家的利用给予充分保护;在销售税方面,以美国为例,指出美国适用于电子商务的统一消费税法出台,需要美国联邦最高法院对“税收联系”做出新的解释;在增值税方面,以欧盟为例,指出欧盟增值税法相关规定的主要目的并不是为了增加财政收入,而是要使欧盟企业能够在全球市场上享有公平的竞争地位。最后,本文在分析我国现阶段电子商务税收立法现状的基础上,结合我国实际情况,对我国电子商务下相关间接税立法的完善提出了建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 电子商务对国际税收的影响
• 1.1 电子商务概述
• 1.1.1 电子商务的概念
• 1.1.2 电子商务的交易方式
• 1.1.3 电子商务的特征
• 1.2 电子商务对国际税法的影响
• 1.2.1 电子商务对国际税法的积极意义
• 1.2.2 电子商务对传统国际税法的冲击
• 1.3 电子商务下国际税收问题的协调方案
• 1.3.1 对电子商务是否征税的协调
• 1.3.2 电子商务下国际税收管辖权问题的协调
• 1.3.3 电子商务下国际避税问题的协调
• 1.4 间接税的基本理论
• 1.4.1 直接税的概念及特点
• 1.4.2 间接税的概念及特点
• 1.5 电子商务引发的间接税问题概述
• 第2章 电子商务下关税的法律问题及协调
• 2.1 美国电子商务下零关税的提案及其影响
• 2.1.1 零关税对税法原则的影响
• 2.1.2 零关税对各国关税收入的影响
• 2.1.3 零关税对民族工业的影响
• 2.2 WTO主持下的电子商务关税问题协调
• 2.2.1 《新加坡宣言》
• 2.2.2 《全球电子商务宣言》
• 2.2.3 《电子商务工作计划》
• 2.3 电子商务下关税协调的法律思考
• 第3章 电子商务下销售税的法律问题及协调
• 3.1 电子商务对销售税法律制度的挑战
• 3.1.1 销售税的征税要件
• 3.1.2 电子商务对销售税的挑战
• 3.2 《因特网免税法案》与电子商务销售税问题的争议
• 3.2.1 《因特网免税法案》的主要内容
• 3.2.2 美国国内关于电子商务销售税问题的争议
• 3.3 销售税制的修改与完善
• 3.3.1 美国对现行销售税法的修改
• 3.3.2 美国直线型销售税的改革
• 第4章 电子商务下增值税的法律问题及协调
• 4.1 电子商务下增值税的法律问题
• 4.1.1 电子商务下交易的分类规则
• 4.1.2 网上交易的增值税待遇
• 4.2 电子商务下增值税的国际立法现状
• 4.2.1 《电子商务与间接税》确立的电子商务税收规则
• 4.2.2 欧盟增值税修改法案
• 4.3 电子商务下增值税法律问题的协调及对策
• 4.3.1 消费者身份的确定
• 4.3.2 增值税登记引起的税收竞争
• 4.3.3 对《欧盟增值税修改法案》的争议
• 4.3.4 评析或结论
• 第5章 电子商务下我国间接税立法的完善
• 5.1 我国电子商务下国际税收的政策和原则
• 5.2 完善我国电子商务下间接税的立法
• 5.2.1 电子商务下我国间接税实体法的完善
• 5.2.2 电子商务下我国间接税征管法的完善
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间公开发表论文
• 致谢
• 研究生履历