会计信息舞弊的法和经济学分析

论文摘要

本文从法和经济学的视角研究了会计信息舞弊。其理论基础包括产权理论、委托——代理理论和波斯纳的法和经济学理论。研究会计信息舞弊,首先需要界定判断会计信息真实性的标准,明确会计信息舞弊的定义。在我国,会计界、审计界普遍采用“会计信息失真”的概念来描述会计信息不真实的现象,但是这一概念过于笼统,因为“会计信息失真”这一概念只是说明会计核算结果与实际情况不符的现象,并没有说明是主观原因造成的还是客观原因造成的。本文仅以由主观上的故意行为造成的违规性失真作为研究对象,并用“会计信息舞弊”这一概念来描述。运用委托——代理理论和成本收益分析对会计信息舞弊的成因进行了研究,并为会计信息舞弊的产生建立了一个法和经济学分析框架。认为对会计信息舞弊而言,委托——代理关系是其产生的客观基础,委托人和代理人的效用函数不一致和信息不对称是其产生的必要条件,舞弊收益大于舞弊成本是其产生的直接原因。通过对财政部1997年-2006年间公布的会计信息质量检查公告以及证监会2002年-2007年间对上市公司发布的处罚决定的统计,结合法和经济学理论,分析了当前我国会计信息舞弊的现状、特征与原因。通过对蓝田股份的案例分析,运用成本收益模型,计算其舞弊收益与成本。运用信息经济学中的激励理论和监督理论、制度经济学中的产权理论以及委托代理理论,波斯纳的法和经济学理论,从宏观和微观两个层面上研究了会计信息舞弊的治理途径,并将学术界提出的会计信息舞弊治理措施纳入了上述法和经济学框架中,分别对它们的利弊进行了具体分析。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 问题的提出
• 1.1.1 资料的分类整理与现状研究
• 1.1.2 本选题的理论意义
• 1.1.3 本选题的实践意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究情况
• 1.3 研究目标、研究内容、研究方法、本文的创新点与局限性
• 1.3.1 研究范围与目标
• 1.3.2 研究内容
• 1.3.3 研究方法
• 1.3.4 本文创新点
• 1.3.5 本文的局限性
• 2 法和经济学理论回顾
• 2.1 法和经济学的产生和发展
• 2.2 法和经济学的学科性质，研究范围和研究方法
• 2.3 本文研究的理论基础
• 3 会计信息舞弊的法和经济学分析
• 3.1 会计信息舞弊的界定
• 3.2 会计信息舞弊的法和经济学分析框架
• 3.2.1 会计信息舞弊的客观基础
• 3.2.2 会计信息舞弊的必要条件
• 3.2.3 会计信息舞弊产生的直接原因
• 4 我国会计信息舞弊的现状及成因的法和经济学分析
• 4.1 我国上市公司会计信息舞弊的现状
• 4.1.1 对财政部会计信息质量检查公告数据的统计与分析
• 4.1.2 对上市公司违规处罚程度的统计与分析
• 4.2 会计信息舞弊的动机及直接原因的法和经济学分析
• 4.2.1 会计信息舞弊的成本收益法和经济学模型
• 4.2.2 案例分析与计算
• 5 会计信息舞弊治理的法和经济学分析
• 5.1 治理会计信息舞弊的宏观途径法和经济学分析
• 5.1.1 从逻辑框架上解读治理会计信息舞弊的宏观途径
• 5.1.2 激励机制
• 5.1.3 监督机制
• 5.1.4 道德因素
• 5.2 治理会计信息舞弊的微观途径法和经济学分析
• 5.2.1 产权改革
• 5.2.2 完善公司治理结构
• 5.2.3 股票期权激励
• 5.2.4 法律监督
• 6 本文结论
• 后记
• 主要参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要