我国上市公司内部控制评价信息披露问题研究

论文摘要

内部控制评价问题随着企业的不断发展和舞弊案件的不断增加已成为近年来研究的热点问题。从历史的发展来看,内部控制评价主要是满足审计法律法规以及企业自身管理与发展三方面的需求。它既是内部控制中的一个重要而且必要的系统性活动,又是评价、反馈、再评价的动态过程,能够促进内部控制的有效性与持续改善。内部控制评价有助于发现并克服内部控制缺陷：有助于寻找并改善内部控制薄弱环节；并有助于促进企业健康发展。通过上市公司的内部控制评价信息的披露情况,可以在一定程度上了解当前内部控制评价的实施情况。随着安然等类似财务欺诈案的频频曝光,美国于2002年出台了萨班斯法案,最先对内部控制的信息披露做出了强制性披露的规定,其中404条款要求管理层需要对与财务报告相关的内部控制进行自我评估出具报告,并要求内部审计师对管理层的评估进行认证和报告,这也成为美国内部控制信息披露从自由披露阶段转入强制披露阶段的标志。我国针对不断出现的证券市场舞弊和违规事件,借鉴国外的有关规定,对于内部控制评价报告的披露也有了规范的规定,沪深两证券交易所于2006年分别发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》,这两个指引都要求上市公司披露内部控制自我评价报告,并由会计师事务所对其进行评价核实,出具评价报告。并且为了统一我国对内部控制的建设并完善企业治理结构和内部约束机制,我国成立了内部控制标准委员会,该委员会于2008年6月28日发布了《企业内部控制基本规范》,也要求我国上市公司对内部控制有效性进行评价,披露年度自我评价报告。2010年我国发布了最新的《企业内部控制配套指引》,这对我国企业内部控制的建设具有很好的指导意义,同时对于内部控制评价报告的要求也更高了。那么上市公司对于该强制性披露要求的反应如何,内部控制评价结果在资本市场中的披露状况是否令人满意,原因何在,现行制度安排和执行效果应如何评价值得探讨。本文分为六部分,主要研究我国上市公司内部控制评价信息披露问题。在文献综述和理论分析的基础上,以深沪两市1304家上市公司的内部控制自我评价报告及注册会计师的鉴证报告为研究对象,采用描述统计分析的方法分析了我国上市公司的内部控制评价信息的披露情况。经研究我国发现上市公司的内部控制评价存在着诸多问题：内部控制评价信息披露不充分、行业间披露存在差异、评价依据及执业标准不统一、内部控制评价信息披露内容乱且流于形式、内部控制自我评价报告披露方式单一等。文中又进一步从制度、上市公司自身、监管三个方面分析了造成内部评价信息披露存在诸多问题的原因：内部控制评价制度上的缺陷、上市公司披露内部控制评价信息意识薄弱、监管力度不够等。最后,在前面一系列分析的基础上,提出了改善我国上市公司内部控制评价信息披露现状的措施,如完善内部控制评价理论、增强上市公司披露内部控制评价信息的意识、加强监管力度等。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.2.1 理论意义
• 1.2.2 现实意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外文献综述
• 1.3.2 国内文献综述
• 1.4 研究内容和方法
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 研究方法
• 2 内部控制评价的相关理论分析
• 2.1 内部控制评价的基础理论
• 2.1.1 委托代理理论
• 2.1.2 受托责任理论
• 2.1.3 信息不对称理论
• 2.1.4 信号传递理论
• 2.1.5 信誉机制理论
• 2.2 内部控制评价的相关概念
• 2.2.1 内部控制的内涵
• 2.2.2 内部控制评价的概念
• 2.3 内部控制评价信息披露的必要性
• 3 我国上市公司的内部控制评价信息披露的现状
• 3.1 我国有关内部控制评价信息披露的规定
• 3.1.1 《上海证券交易所内部控制评价指引》信息披露要求
• 3.1.2 《深圳证券交易所内部控制评价指引》信息披露要求
• 3.2 我国上市公司的内部控制评价信息披露现状描述
• 3.2.1 调查设计
• 3.2.2 描述统计
• 3.3 上市公司内部控制评价信息披露问题总结
• 3.3.1 内部控制评价信息披露不充分
• 3.3.2 行业间披露状况存在差距
• 3.3.3 评价依据及执业标准不统一
• 3.3.4 内部控制评价信息披露内容乱且流于形式
• 3.3.5 内部控制自我评价报告披露方式单一
• 4 内部控制评价信息披露现状的原因分析
• 4.1 内部控制评价制度上的缺陷
• 4.1.1 没有完善的内部控制评价理论体系
• 4.1.2 内部控制评价法规不协调
• 4.1.3 内部控制评价规范缺乏可操作性
• 4.1.4 上市银行内部控制评价更规范
• 4.2 上市公司自我披露意识薄弱
• 4.2.1 内部控制评价成本过高
• 4.2.2 内部控制评价执行人员素质不高
• 4.2.3 对公司影响的考虑
• 4.3 内部控制评价的监管力度不够
• 4.3.1 证券交易所、证监会的监管
• 4.3.2 注册会计师责任感不强
• 4.4 本章小结
• 5 改善我国内部控制评价信息披露的建议
• 5.1 完善内部控制评价制度
• 5.1.1 完善内部控制评价体系
• 5.1.2 统一内部控制评价规范
• 5.1.3 加强内部控制评价规范的操作性
• 5.2 强化公司内部控制评价和信息披露意识
• 5.2.1 完善公司治理结构
• 5.2.2 重视公司内部控制建设
• 5.2.3 加强对内部控制评价的培训和指导
• 5.2.4 强化内部控制评价的风险导向
• 5.3 加强监管力度
• 6 结论
• 附录
• 参考文献
• 后记